Hvad er alternativ minimumskat?
Den alternative minimumskat (AMT) begyndte som en måde at forhindre velhavende skatteydere i at bruge fradrag for at undgå at betale indkomstskat. AMTs formål er at sikre, at alle betaler et minimumsbeløb for skat. Kongressen har dog ikke opdateret de faktorer, der bestemmer, hvem der skal betale AMT. Som et resultat skal flere mellemindkomstpersoner betale AMT.
Fritagelsesbeløb
Fritagelsesbeløb er fastsat ved lov for hver arkiveringsstatus. Siden 2013 er fritagelsesbeløbene justeret hvert år for inflation. Fritagelsesbeløbene for 2015 er:
- $ 53.600 for enkeltpersoner
- $ 83.400 for gift indlevering i fællesskab og kvalificerende enke (er)
- 41.700 $ for gift indlevering separat
AMT-satsen er steget betydeligt siden oprettelsen, men de normale skatsatser er faldet. Så i stedet for at AMT-satsen er meget lavere end almindelige skattesatser, er de almindelige skattesatser ofte lavere end AMT-satsen.
AMT er et parallelt skattesystem. Du skal:
- Udfyld din normale retur.
- Udfyld AMT-formular 6251.
- Sammenlign de to afgifter.
- Betal den højere af de to skatter.
Du kan ikke kræve mange af de fradrag, du kan kræve for din almindelige skatteberegning for AMT.
Der er ingen nem måde for at se om du er underlagt AMT. Du vil dog normalt være underlagt det, hvis du:
- Har mere end tre børn
- Gør krav på mange fradrag på din tidsplan A
- Øvelse incitamentsaktieoptioner (ISOer), men sælg ikke aktien det samme år
Personlige undtagelser
Du bruger formular 6251 til at beregne AMT. Det kræver, at du rapporterer justeringer for at afspejle forskellene mellem de to parallelle systemer. Så du bliver muligvis nødt til at tilføje beløb, du har trukket tilbage til regelmæssige skatteformål, f.eks. Personlige undtagelser.
Du skal først beregne din AMT-indkomst:
- Hvis du specificerer, skal du starte med din indkomst efter specificering af fradrag. Medtag ikke dine personlige undtagelser.
- Hvis du ikke specificerede, skal du starte med din justerede bruttoindkomst (AGI).
Til AMT-formål kan du t kræve dine personlige undtagelser. Disse undtagelser reducerer din indkomst på dit regelmæssige afkast i 2020 med $ 4.300 pr. Person. Dette beløb er mindre for enkeltpersoner med høj indkomst.
Hvis du specificerer, kan du heller ikke kræve så mange fradrag for AMT som du kan ved dit normale afkast. Du skal føje dem tilbage til din indkomst. De eneste specificerede fradrag, der er tilladt for AMT, inkluderer:
- Udgifter til lægebehandling og tandlæge mere end 10% af den almindelige skat AGI
- Velgørenhedsdonationer
- AMT-investering renter i omfang af netto-AMT-investeringsindtægter
- Kvalificerede boliginteresser
- Tab på ulykker
- Diverse fradrag, der ikke er underlagt 2% af AGI-begrænsningen
I det almindelige skattesystem kan du trække det meste af din pant i renter. Hvor meget du kan trække, er underlagt begrænsninger baseret på lånets størrelse. Hvis du vil vide mere, kan du se tipet om renter på boliglån.
Men til AMT-formål er du muligvis ikke i stand til at trække renten. Dette gælder, hvis du bruger andre penge til at gøre noget på dit første eller andet hjem end:
- Køb
- Byg
- Bedre forbedring
Dette påvirker dig, hvis begge disse stemmer:
- Du lånte på et boliglån eller refinansierede dit pant til et lån, der var mere end den oprindelige gæld .
- Du brugte nogle af pengene til andre formål, f.eks. til at købe en ny bil eller nedbetale kreditkortgæld.
AMT – Afskrivninger
AMT har andre afskrivningsregler end det almindelige skattesystem. Afskrivninger er ofte lavere under AMT. Dette gælder især for varer, du har taget i brug inden 1999.
Du skal beregne en separat AMT-afskrivning for varer, der er taget i brug før 1999, hvis varerne var til:
- En virksomhed
- Investeringsformål
Ved at gøre dette spreder du normalt afskrivningen over flere år og til en mindre gunstig rente.
Dette vil påvirker også størrelsen på gevinst eller tab, du realiserer, når du sælger det afskrevne aktiv. Grundlaget for ejendommen er lig med dets omkostninger justeret op eller ned med visse beløb. Dette inkluderer en nedjustering af tilladte afskrivninger.
Hvis din afskrivning er lavere for AMT end for din almindelige skat, vil dit grundlag være højere for AMT. Da du har et højere grundlag, vil din gevinst være lavere, eller dit tab vil være større. Denne forskel i basis resulterer normalt i en justering i det år, du sælger aktivet. Justeringen reducerer det indkomstbeløb, der er underlagt AMT.
Du skal spore AMT-afskrivning separat. Dette kræver yderligere beregninger for at fuldføre dit afkast. Det er også en god ide at have god rekordføring.
Du skal normalt stadig afskrive til AMT-formål for disse typer ejendom:
- Personlig ejendom, der passer til disse krav:
- Tages i brug efter 1998
- Afskrives ved hjælp af balancemetoden på 200%
Dette er normalt tre-, fem-, syv- og 10-årigt ejendom under det modificerede system til hurtigere inddrivelse af omkostninger (MACRS). Se instruktioner til formular 6251 for at lære mere.
- Afskrivning af fast ejendom, der passer til disse krav:
- Tages i brug efter 1998
- Ikke afskrevet for regelmæssig skatteformål ved hjælp af den lineære metode
- De fleste ejendomme taget i brug efter 1986 og før 1999
AMT – Incitamentsaktier ( ISOer)
ISO er et præferenceelement. Det er ofte en vigtig grund til, at du skal betale AMT. For at lære mere om præferenceartikler, se instruktioner til Form 6251.
Du udøver muligvis en ISO, men sælger ikke aktien i det samme år, som du udnyttede optionerne. I så fald har du ikke indtægter eller tab til at rapportere om dit regelmæssige afkast. Det er som om transaktionen aldrig skete. Til AMT-formål må du dog antage, at der skete noget.
Normalt giver en ISO dig mulighed for at købe aktier til en kurs, der er lavere end den aktuelle dagsværdi (FMV) af en børsnoteret aktie. En indkomstpost til AMT-formål er forskellen mellem disse to poster:
- Betalt beløb for aktien – ligesom din udnyttelseskurs
- Akties FMV den dag, du udnyttede din mulighed
AMT – skattepligtige skattefritagelser
Indtægter fra kommunale obligationer er normalt ikke skattepligtige til regelmæssige skatteformål. Du kan dog have kommunale obligationer, der er obligationer med privat aktivitet. I så fald har du muligvis skattepligtig indkomst til AMT-formål. Dette gælder kun for private-aktivitetsobligationer udstedt efter 7. august 1986. Formular 1099-INT, du modtager, skal vise, hvor meget af din skattefrie interesse er underlagt AMT. Du har muligvis ikke nogen.
AMT-undtagelse
Din samlede AMT-indkomst og din arkiveringsstatus bestemmer dit fritagelsesbeløb. Fritagelsesbeløb for 2020 er:
- Gift indlevering i fællesskab eller kvalificeret enke (er) – $ 83.400
- Enlig eller husstandsjef – $ 53.600
- Gift ansøgning separat – $ 41.700
For 2020 udfases fritagelsesbeløbene med en sats på 25 cent for hver $ 1 af AMT-indkomst mere end:
- Gift arkivering fælles eller kvalificeret enke (er) – $ 158.900
- Enlig eller husstandschef – $ 119.200
- Gift indlevering separat – $ 79.450
Du får indkomst underlagt AMT, efter at du har trukket fritagelsesbeløbet fra AMT-indkomsten. AMT-satsen er en flad 26% for indkomst op til $ 92.700 – eller $ 185.400, hvis gift indleveres i fællesskab. Indkomst mere end disse beløb beskattes med en sats på 28%. Indkomst beskattet til en lavere sats – som langsigtede kapitalgevinster eller kvalificeret udbytte – er stadig underlagt disse satser, ikke AMT-satsen.