Vad är alternativ minimiskatt?
Den alternativa minimiskatten (AMT) började som ett sätt att hindra rika skattebetalare från att använda avdrag för att undvika att betala inkomstskatt. AMT: s syfte är att se till att alla betalar ett minimibelopp. Kongressen har dock inte uppdaterat de faktorer som avgör vem som måste betala AMT. Som ett resultat måste fler medelinkomstpersoner betala AMT.
Undantagsbelopp
Undantagsbelopp fastställs enligt lag för varje arkiveringsstatus. Sedan 2013 har undantagsbeloppen justerats varje år för inflation. Undantagsbeloppen för 2015 är:
- $ 53,600 för ensamstående filers
- $ 83,400 för gift ansökan gemensamt och kvalificerande änka (er)
- 41 700 $ för gift arkivering separat
AMT-satsen har ökat avsevärt sedan den skapades, men de vanliga skattesatserna har minskat. Så istället för att AMT-satsen är mycket lägre än vanliga skattesatser är de vanliga skattesatserna ofta lägre än AMT-satsen.
AMT är ett parallellt skattesystem. Du måste:
- Fyll i din vanliga retur.
- Fyll i AMT-formulär 6251.
- Jämför de två skatterna.
- Betala den högre av de två skatterna.
Du kan inte göra anspråk på många av avdragen du kan göra för din vanliga skatteberäkning för AMT.
Det finns inget enkelt sätt för att se om du är föremål för AMT. Du kommer dock vanligtvis att bli föremål för det om du:
- Har mer än tre barn
- Gör anspråk på många avdrag på ditt schema A
- Övning incitamentsprogram (ISO) men säljer inte aktien samma år
Personliga undantag
Du använder formulär 6251 för att räkna ut AMT. Det kräver att du rapporterar justeringar för att återspegla skillnaderna mellan de två parallella systemen. Så du kan behöva lägga tillbaka belopp som du har dragit av för vanliga skatteändamål, som personliga undantag.
Du måste först beräkna din AMT-inkomst:
- Om du specificerar, börja med din inkomst efter specificering av avdrag. Ta inte med dina personliga undantag.
- Om du inte specificerade, börja med din justerade bruttoinkomst (AGI).
För AMT-ändamål kan du t anspråk på dina personliga undantag. Dessa undantag minskar din inkomst på din vanliga avkastning 2020 med 4 300 USD per person. Det här beloppet är mindre för personer med hög inkomst.
Om du specificerar kan du inte göra anspråk på så många avdrag för AMT som du kan vid din vanliga avkastning. Du måste lägga till dem i din inkomst igen. De enda specificerade avdragen som är tillåtna för AMT inkluderar:
- Läkar- och tandvårdskostnader mer än 10% av den vanliga skatten AGI
- Donationer för välgörenhet
- AMT-investering ränta i omfattning av AMT-investeringsintäkterna
- Kvalificerad bostadsränta
- Olycksfallsförluster
- Diverse avdrag som inte omfattas av 2% av AGI-begränsningen
I det vanliga skattesystemet kan du dra av det mesta av ditt inteckning. Hur mycket du kan dra av kan begränsas baserat på lånets storlek. För att lära dig mer, se tips om ränta på bostadslån.
Men för AMT-ändamål kan du kanske inte dra av räntan. Detta gäller om du använder inteckningspengar för att göra något på ditt första eller andra hem än:
- Köp
- Bygg
- Betydande förbättras
Detta påverkar dig om båda dessa är sanna:
- Du lånade på ett bostadslån eller refinansierade din inteckning för ett lån som var mer än den ursprungliga skulden .
- Du använde en del av pengarna för andra ändamål, som att köpa en ny bil eller betala kreditkortsskuld.
AMT – Avskrivningar
AMT har andra avskrivningsregler än det vanliga skattesystemet. Avskrivningarna är ofta lägre under AMT. Detta gäller särskilt för artiklar som tas i bruk före 1999.
Du måste räkna ut en separat AMT-avskrivning för artiklar som tas i bruk före 1999 om varorna var för:
- Ett företag
- Investeringsändamål
Genom att göra detta sprider du vanligtvis avskrivningarna över fler år och till en mindre gynnsam kurs.
Detta kommer att påverkar också storleken på kapitalvinsten eller förlusten du inser när du säljer den avskrivna tillgången. Grunden för fastigheten är lika med dess kostnad justeras upp eller ner med vissa belopp. Detta inkluderar en nedjustering för avskrivningar som tillåts.
Om din avskrivning är lägre för AMT än för dina vanliga skatter, blir din bas högre för AMT. Eftersom du har en högre bas blir din vinst lägre eller din förlust blir större. Denna skillnad i bas resulterar vanligtvis i en justering under det år du säljer tillgången. Justeringen minskar den inkomst som omfattas av AMT.
Du måste spåra AMT-avskrivningar separat. Detta kräver ytterligare beräkningar för att slutföra din avkastning. Det är också en bra idé att ha bra rekordhantering.
Vanligtvis måste du fortfarande räkna avskrivningar för AMT-syften för dessa typer av fastigheter:
- Personlig egendom som uppfyller dessa krav:
- tas i bruk efter 1998
- Avskrivs med den balanserande metoden på 200%
Detta är vanligtvis tre-, fem-, sju- och tioårigt egendom enligt det modifierade systemet för snabbare kostnadsåtervinning (MACRS). Mer information finns i instruktioner för formulär 6251.
- Avskrivning av fastigheter som uppfyller dessa krav:
- tas i bruk efter 1998
- Avskrivs inte för ordinarie skatteändamål med linjär metod
- De flesta fastigheter som tas i bruk efter 1986 och före 1999
AMT – Incitamentsaktieoptioner ( ISO)
ISO är ett preferensobjekt. Det är ofta en viktig anledning att du måste betala AMT. Mer information om preferensartiklar finns i instruktioner för formulär 6251.
Du kan utöva en ISO men inte sälja aktien samma år som du utnyttjade optionerna. I så fall har du ingen inkomst eller förlust att rapportera om din vanliga avkastning. Det är som om transaktionen aldrig har hänt. För AMT-ändamål måste du dock anta att något hände.
Normalt låter en ISO dig köpa aktier till ett pris som är lägre än det aktuella marknadsvärdet (FMV) för en börsnoterad aktie. En inkomstpost för AMT-ändamål är skillnaden mellan dessa två poster:
- Betalt belopp för aktien – som ditt lösenpris
- Aktiens FMV den dagen du utnyttjade din option
AMT – Skattepliktiga skattebefrielser
Inkomster från kommunala obligationer är vanligtvis inte skattepliktiga för vanliga skatteändamål. Du kan dock ha kommunala obligationer som är privatobligationer. I så fall kan du ha skattepliktig inkomst för AMT-ändamål. Detta gäller bara obligationer med privat aktivitet som emitterats efter den 7 augusti 1986. Formuläret 1099-INT du får bör visa hur mycket av ditt skattebefriade ränta är föremål för AMT. Du kanske inte har något.
AMT-undantag
Din totala AMT-inkomst och din ansökningsstatus avgör ditt undantagsbelopp. Undantagsbelopp för 2020 är:
- Gift ansökan gemensamt eller kvalificerad änka (er) – 83 400 $
- Ensamstående eller chef för hushållet – 53 600 $
- Gift gift separat – 41700 $
För 2020 avvecklas undantagsbeloppen med 25 cent för varje $ 1 av AMT-inkomster mer än:
- Gift arkivering gemensamt eller kvalificerad änka (er) – $ 158 900
- Ensamstående eller chef för hushållet – $ 119,200
- Gift ansökan separat – $ 79450
Du får inkomst som är föremål för AMT efter att du har dragit undan undantagsbeloppet från AMT-inkomsten. AMT-räntan är en platt 26% för inkomst upp till $ 92,700 – eller $ 185,400 om de gifter sig gemensamt. Inkomster som är högre än dessa belopp beskattas med 28%. Inkomst som beskattas med lägre ränta – som långsiktiga kapitalvinster eller kvalificerad utdelning – är fortfarande föremål för dessa räntor, inte AMT-räntan.