Hva er alternativ minimumskatt?
Alternative Minimum Tax (AMT) begynte som en måte å forhindre velstående skattebetalere i å bruke fradrag for å unngå å betale inntektsskatt. AMTs formål er å sikre at alle betaler et minimumsbeløp for skatt. Kongressen har imidlertid ikke oppdatert faktorene som avgjør hvem som må betale AMT. Som et resultat må flere mellominntektspersoner betale AMT.
Fritaksbeløp
Fritaksbeløp er fastsatt ved lov for hver arkiveringsstatus. Siden 2013 har fritaksbeløpene blitt justert hvert år for inflasjon. Fritaksbeløpene for 2015 er:
- $ 53,600 for single filers
- $ 83,400 for gift arkivering i fellesskap og kvalifiserende enke (er)
- $ 41 700 for gift arkivering separat
AMT-satsen har økt betydelig siden den ble opprettet, men vanlige skattesatser har sunket. Så i stedet for at AMT-satsen er mye lavere enn vanlige skattesatser, er de vanlige skattesatsene ofte lavere enn AMT-satsen.
AMT er et parallelt skattesystem. Du må:
- Fullfør den vanlige returen.
- Fullfør AMT-skjema 6251.
- Sammenlign de to avgiftene.
- Betal den høyeste av de to avgiftene.
Du kan ikke kreve mange av fradragene du kan kreve for din vanlige skatteberegning for AMT.
Det er ingen enkel måte for å se om du er underlagt AMT. Imidlertid vil du vanligvis være underlagt det hvis du:
- Har mer enn tre barn
- Krev mange fradrag i timeplanen A
- Øvelse insentivopsjoner (ISO-er), men ikke selg aksjen samme år
Personlige unntak
Du bruker skjema 6251 til å beregne AMT. Det krever at du rapporterer justeringer for å gjenspeile forskjellene mellom de to parallelle systemene. Så det kan hende du må legge til beløp du har trukket fra for vanlige skatteformål, for eksempel personlige fritak.
Du må først beregne AMT-inntekten din:
- Hvis du spesifiserer, start med inntekten din etter å ha spesifisert fradrag. Ikke ta med dine personlige unntak.
- Hvis du ikke spesifiserte noe, kan du starte med den justerte bruttoinntekten (AGI).
For AMT-formål kan du t kreve dine personlige unntak. Disse unntakene reduserer inntekten din på din vanlige avkastning i 2020 med 4300 dollar per person. Dette beløpet er mindre for enkeltpersoner med høy inntekt.
Hvis du spesifiserer, kan du ikke kreve så mange fradrag for AMT som du kan ved din vanlige retur. Du må legge dem tilbake i inntekten din. De eneste spesifiserte fradragene som er tillatt for AMT inkluderer:
- Medisinske og tannlegeutgifter mer enn 10% av den vanlige skatten AGI
- Veldedighetsdonasjoner
- AMT-investering renter til omfanget av netto AMT-investeringsinntekt
- Kvalifisert boliginteresse
- Tap på skader
- Diverse fradrag som ikke er underlagt begrensningen på 2% av AGI
I det vanlige skattesystemet kan du trekke det meste av boliglånsrenten. Hvor mye du kan trekke er underlagt begrensninger basert på lånets størrelse. Hvis du vil vite mer, kan du se tips om rente på boliglån.
For AMT-formål er det mulig at du ikke kan trekke renten. Dette gjelder hvis du bruker pantelån til å gjøre noe på ditt første eller andre hjem enn:
- Kjøp
- Bygge
- Betraktelig forbedre
Dette påvirker deg hvis begge disse stemmer:
- Du lånte på et boliglån eller refinansierte pantet ditt for et lån som var mer enn den opprinnelige gjelden .
- Du brukte noen av pengene til andre formål, som å kjøpe en ny bil eller betale ned kredittkortgjeld.
AMT – Avskrivninger
AMT har andre avskrivningsregler enn det vanlige skattesystemet. Avskrivningene er ofte lavere under AMT. Dette gjelder spesielt for varer du tar i bruk før 1999.
Du må beregne en egen AMT-avskrivning for varer tatt i bruk før 1999 hvis varene var for:
- En virksomhet
- Investeringsformål
Ved å gjøre dette fordeler du vanligvis avskrivningen over flere år og til en mindre gunstig pris.
Dette vil påvirker også mengden gevinst eller tap du realiserer når du selger avskrevet eiendel. Grunnlaget for eiendommen er lik kostnadene justert opp eller ned med visse beløp. Dette inkluderer en nedjustering for avskrivninger som er tillatt.
Hvis avskrivningen din er lavere for AMT enn for de vanlige skattene, vil grunnlaget ditt være høyere for AMT. Siden du har et høyere grunnlag, vil gevinsten din være lavere eller tapet ditt være større. Denne forskjellen i basis resulterer vanligvis i en justering i året du selger eiendelen. Justeringen vil redusere inntekten som er underlagt AMT.
Du må spore AMT-avskrivning separat. Dette krever ytterligere beregninger for å fullføre avkastningen. Det er også en god idé å ha god journalføring.
Du må vanligvis fremdeles beregne avskrivninger for AMT-formål for disse typer eiendommer:
- Personlig eiendom som oppfyller disse kravene:
- I bruk etter 1998
- Avskrevet ved hjelp av 200% synkende balansemetode
Dette er vanligvis tre-, fem-, sju- og 10-år eiendom under det modifiserte akselererte kostnadsgjenvinningssystemet (MACRS). Hvis du vil vite mer, kan du se instruksjonene i skjema 6251.
- Avskrivning av fast eiendom som tilfredsstiller disse kravene:
- tas i bruk etter 1998
- Ikke avskrevet for vanlig skatteformål ved hjelp av den lineære metoden
- De fleste eiendommer tatt i bruk etter 1986 og før 1999
AMT – Insentivopsjoner ( ISOer)
ISO er et preferanseartikkel. Det er ofte en viktig grunn til at du må betale AMT. For å lære mer om preferanseartikler, se instruksjonene til skjema 6251.
Du kan utøve en ISO, men ikke selge aksjen samme år du utøvde opsjonene. I så fall har du ikke inntekt eller tap til å rapportere om din vanlige avkastning. Det er som om transaksjonen aldri skjedde. For AMT-formål må du imidlertid anta at noe skjedde.
Vanligvis lar en ISO deg kjøpe aksjer til en pris som er lavere enn dagens markedsverdi (FMV) på en børsnotert aksje. En inntektspost for AMT-formål er forskjellen mellom disse to elementene:
- Beløpet betalt for aksjen – som utøvelseskursen
- Aksjens FMV den dagen du utøvde opsjonen
AMT – Skattepliktig skattefritak
Inntekt fra kommunale obligasjoner er vanligvis ikke skattepliktig for vanlige skatteformål. Du kan imidlertid ha kommunale obligasjoner som er obligasjoner med privat aktivitet. I så fall kan du ha skattepliktig inntekt for AMT-formål. Dette gjelder bare obligasjoner med privat aktivitet utstedt etter 7. august 1986. Skjemaet 1099-INT du mottar, skal vise hvor mye av din skattefrie interesse er underlagt AMT. Du har kanskje ikke noe.
AMT-fritak
Din totale AMT-inntekt og innleveringsstatus bestemmer fritaksbeløpet. Fritaksbeløp for 2020 er:
- Gift søknad i fellesskap eller kvalifisert enke (er) – $ 83.400
- Enlig eller husholdning – $ 53.600
- Gift arkivering separat – $ 41700
For 2020 avvikles fritaksbeløpene med 25 cent for hver $ 1 av AMT-inntekt mer enn:
- Gift arkivering felles eller kvalifisert enke (er) – $ 158 900
- Enlig eller husholdning – $ 119.200
- Gift arkivering separat – $ 79.450
Du får inntekt underlagt AMT etter at du har trukket fritaksbeløpet fra AMT-inntekten. AMT-satsen er en flat 26% for inntekt opp til $ 92,700 – eller $ 185,400 hvis gifte arkiverer i fellesskap. Inntekt mer enn disse beløpene beskattes med en sats på 28%. Inntekt beskattet til en lavere rente – som langsiktige kapitalgevinster eller kvalifisert utbytte – er fortsatt underlagt disse rentene, ikke AMT-satsen.