Quest-ce que limpôt minimum de remplacement?
Limpôt minimum alternatif (AMT) a commencé comme un moyen dempêcher les contribuables fortunés dutiliser des déductions pour éviter de payer de limpôt sur le revenu. L’AMT a pour objectif de garantir que chacun paie un montant minimum d’impôt. Cependant, le Congrès n’a pas mis à jour les facteurs qui déterminent qui doit payer l’AMT. En conséquence, davantage de personnes à revenu moyen doivent payer lAMT.
Montant de lexonération
Les montants de lexonération sont fixés par la loi pour chaque statut de dépôt. Depuis 2013, les montants dexonération sont ajustés chaque année en fonction de linflation. Les montants dexemption pour 2015 sont de:
- 53 600 USD pour les déclarants célibataires
- 83 400 USD pour les déclarations mariées conjointes et les veuves admissibles
- 41 700 USD pour les déclarations mariées séparément
Le taux de lAMT a considérablement augmenté depuis sa création, mais les taux dimposition ordinaires ont diminué. Ainsi, au lieu que le taux AMT soit beaucoup plus bas que les taux dimposition ordinaires, les taux dimposition normaux sont souvent inférieurs au taux AMT.
LAMT est un système fiscal parallèle. Vous devez:
- Remplir votre déclaration habituelle.
- Remplir le formulaire AMT 6251.
- Comparer les deux taxes.
- Payer la plus élevée des deux taxes.
Vous ne pouvez pas réclamer la plupart des déductions que vous pouvez demander pour votre calcul normal des taxes pour lAMT.
Il ny a pas de solution simple pour voir si vous êtes soumis à lAMT. Cependant, vous y serez généralement soumis si vous:
- Avez plus de trois enfants
- Réclamez de nombreuses déductions sur votre annexe A
- Exercice les options dachat dactions incitatives (ISO) mais ne vendez pas les actions la même année
Exemptions personnelles
Vous utiliserez le formulaire 6251 pour calculer lAMT. Il vous oblige à signaler les ajustements pour refléter les différences entre les deux systèmes parallèles. Ainsi, vous devrez peut-être rajouter les montants que vous avez déduits à des fins fiscales normales, comme les exemptions personnelles.
Vous devez dabord calculer votre revenu AMT:
- Si vous détaillez, commencez avec votre revenu après avoir détaillé les déductions. Nincluez pas vos exemptions personnelles.
- Si vous navez pas détaillé, commencez par votre revenu brut ajusté (AGI).
Aux fins dAMT, vous pouvez » t réclamez vos exemptions personnelles. Ces exemptions réduisent votre revenu sur votre déclaration régulière de 2020 de 4300 $ par personne. Ce montant est inférieur pour les particuliers à revenu élevé.
De plus, si vous détaillez, vous ne pouvez pas demander autant de déductions pour lAMT que vous le pouvez sur votre déclaration régulière. Vous devez les rajouter à votre revenu. Les seules déductions détaillées autorisées pour lAMT comprennent:
- Frais médicaux et dentaires supérieurs à 10% de lAGI fiscale ordinaire
- Dons de bienfaisance
- Investissement AMT intérêts à hauteur des revenus nets de placement AMT
- Intérêts logement admissible
- Dommages occasionnés
- Déductions diverses non soumises à la limite de 2% de lAGI
Dans le système fiscal normal, vous pouvez déduire la plupart de vos intérêts hypothécaires. Le montant que vous pouvez déduire est soumis à des limites basées sur le montant du prêt. Pour en savoir plus, consultez les conseils fiscaux sur les intérêts sur les prêts hypothécaires.
Cependant, aux fins de lAMT, vous ne pourrez peut-être pas déduire les intérêts. Cela est vrai si vous utilisez largent du prêt hypothécaire pour faire quelque chose sur votre première ou votre deuxième maison autre que:
- Acheter
- Construire
- Améliorer considérablement
Cela vous affecte si ces deux conditions sont vraies:
- Vous avez emprunté sur un prêt immobilier ou refinancé votre prêt hypothécaire pour un prêt supérieur à la dette initiale .
- Vous avez utilisé une partie de largent à dautres fins, comme acheter une nouvelle voiture ou rembourser une dette de carte de crédit.
AMT – Dépréciation
LAMT a des règles damortissement différentes de celles du système fiscal normal. Lamortissement est souvent plus faible sous lAMT. Cela est particulièrement vrai pour les articles que vous avez mis en service avant 1999.
Vous devez calculer une dépréciation AMT distincte pour les articles mis en service avant 1999 si les articles étaient pour:
- Une entreprise
- À des fins dinvestissement
En faisant cela, vous étalez généralement lamortissement sur plusieurs années et à un taux moins favorable.
Cela va affectent également le montant du gain ou de la perte en capital que vous réalisez lorsque vous vendez lactif amorti. La base de la propriété est égale à son coût ajusté à la hausse ou à la baisse de certains montants. Cela inclut un ajustement à la baisse pour lamortissement autorisé.
Si votre amortissement est inférieur pour AMT que pour vos taxes habituelles, votre base sera plus élevée pour AMT. Puisque vous avez une base plus élevée, votre gain sera plus faible ou votre perte sera plus grande. Cette différence de base entraîne généralement un ajustement dans lannée où vous vendez lactif. Lajustement diminuera le montant des revenus soumis à lAMT.
Vous devez suivre lamortissement AMT séparément. Cela nécessite des calculs supplémentaires pour compléter votre déclaration. C’est également une bonne idée d’avoir une bonne tenue de registres.
Vous devez généralement toujours calculer lamortissement aux fins de lAMT pour ces types de biens:
- Biens personnels répondant à ces exigences:
- Mis en service après 1998
- Amorti selon la méthode de lamortissement dégressif à 200%
Il sagit généralement de trois, cinq, sept et dix ans propriété sous le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS). Pour en savoir plus, consultez les instructions du formulaire 6251.
- Amortissement des biens immobiliers qui répond à ces exigences:
- Mis en service après 1998
- Non amorti pour à des fins fiscales en utilisant la méthode linéaire
- La plupart des biens mis en service après 1986 et avant 1999
AMT – Incentive stock options ( ISO)
LISO est un élément de préférence. C’est souvent une raison majeure pour laquelle vous devez payer AMT. Pour en savoir plus sur les éléments de préférence, consultez les instructions du formulaire 6251.
Vous pouvez exercer un ISO mais ne pas vendre laction la même année que vous avez exercé les options. Si tel est le cas, vous n’avez ni revenu ni perte à déclarer dans votre déclaration régulière. C’est comme si la transaction n’avait jamais eu lieu. Cependant, aux fins de lAMT, vous devez supposer que quelque chose sest passé.
Habituellement, un ISO vous permet dacheter des actions à un prix inférieur à la juste valeur marchande actuelle (JVM) dune action cotée en bourse. Un élément de revenu aux fins de lAMT est la différence entre ces deux éléments:
- Montant payé pour laction – comme votre prix dexercice
- JVM de laction le jour où vous avez exercé votre option
AMT – Exonération dimpôt imposable
Les revenus dobligations municipales ne sont généralement pas imposables aux fins de limpôt ordinaire. Cependant, vous pourriez avoir des obligations municipales qui sont des obligations dactivité privée. Si tel est le cas, vous pourriez avoir un revenu imposable aux fins de lAMT. Cela nest vrai que pour les obligations dactivité privée émises après le 7 août 1986. Le formulaire 1099-INT que vous recevez doit indiquer la part de vos intérêts exonérés dimpôt assujettis à lAMT. Vous nen avez peut-être pas.
Exemption AMT
Votre revenu AMT total et votre statut de dépôt déterminent le montant de votre exemption. Les montants dexemption pour 2020 sont les suivants:
- Marié (e) ou veuve (e) qualifiée (e) – 83 400 $
- Célibataire ou chef de ménage – 53 600 $
- Dépôt de mariage séparément – 41 700 $
Pour 2020, les montants dexonération sont supprimés au taux de 25 cents pour chaque dollar de revenu AMT supérieur à:
- veuve (s) conjointe ou qualifiée (s) – 158 900 $
- Célibataire ou chef de ménage – 119 200 $
- Marié séparément – 79 450 $
Vous aurez revenu soumis à lAMT après avoir soustrait le montant dexonération du revenu de lAMT. Le taux de lAMT est un taux fixe de 26% pour les revenus jusquà 92 700 $ – ou 185 400 $ si le mariage est déposé conjointement. Les revenus supérieurs à ces montants sont imposés à un taux de 28%. Les revenus imposés à un taux inférieur – comme les gains en capital à long terme ou les dividendes qualifiés – sont toujours soumis à ces taux, et non au taux AMT.