¿Qué es el impuesto mínimo alternativo?
El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) comenzó como una forma de evitar que los contribuyentes adinerados utilicen deducciones para evitar pagar el impuesto sobre la renta. El propósito de AMT es garantizar que todos paguen una cantidad mínima de impuestos. Sin embargo, el Congreso no ha actualizado los factores que determinan quién debe pagar el AMT. Como resultado, más personas de ingresos medios deben pagar el AMT.
Monto de exención
Los montos de exención están establecidos por ley para cada estado civil. Desde 2013, los montos de las exenciones se han ajustado cada año por inflación. Los montos de exención para 2015 son:
- $ 53,600 para contribuyentes solteros
- $ 83,400 para casados que presentan una declaración conjunta y viudo (a) que califica
- $ 41,700 para personas casadas que presentan una declaración por separado
La tasa AMT ha aumentado sustancialmente desde su creación, pero las tasas impositivas regulares han disminuido. Por lo tanto, en lugar de que la tasa AMT sea mucho más baja que las tasas impositivas regulares, las tasas impositivas regulares suelen ser más bajas que la tasa AMT.
El AMT es un sistema impositivo paralelo. Debe:
- Completar su declaración regular.
- Completar el formulario AMT 6251.
- Comparar los dos impuestos.
- Pagar el mayor de los dos impuestos.
No puede reclamar muchas de las deducciones que puede reclamar para su cálculo de impuestos regular para el AMT.
No hay una manera fácil para ver si está sujeto al AMT. Sin embargo, por lo general estará sujeto a ella si:
- Tiene más de tres hijos
- Reclama muchas deducciones en su Anexo A
- Ejercicio opciones sobre acciones de incentivo (ISO), pero no venda las acciones en el mismo año
Exenciones personales
Utilizará el formulario 6251 para calcular el AMT. Requiere que informe los ajustes para reflejar las diferencias entre los dos sistemas paralelos. Por lo tanto, es posible que deba volver a agregar los importes que dedujo para fines fiscales habituales, como exenciones personales.
Primero debe calcular sus ingresos de AMT:
- Si detalla, comience con sus ingresos después de detallar las deducciones. No incluya sus exenciones personales.
- Si no desglosó, comience con su ingreso bruto ajustado (AGI).
Para propósitos de AMT, puede t reclame sus exenciones personales. Estas exenciones reducen sus ingresos en su declaración regular de 2020 en $ 4,300 por persona. Esta cantidad es menor para las personas de altos ingresos.
Además, si detalla, no podrá reclamar tantas deducciones por el AMT como pueda en su declaración regular. Debe agregarlos nuevamente a sus ingresos. Las únicas deducciones detalladas permitidas para AMT incluyen:
- Gastos médicos y dentales de más del 10% del ingreso bruto regular de impuestos
- Donaciones caritativas
- Inversión en AMT intereses en la medida de los ingresos netos de inversión de AMT
- Intereses de vivienda calificados
- Pérdidas por hechos fortuitos
- Deducciones varias no sujetas a la limitación del 2% de AGI
En el sistema fiscal regular, puede deducir la mayor parte de los intereses de su hipoteca. La cantidad que puede deducir está sujeta a limitaciones según el tamaño del préstamo. Para obtener más información, consulte la sugerencia de impuestos sobre el interés en hipotecas hipotecarias.
Sin embargo, para fines de AMT, es posible que no pueda deducir el interés. Esto es cierto si usa el dinero de la hipoteca para hacer algo en su primera o segunda vivienda que no sea:
- Comprar
- Construir
- Mejorar sustancialmente
Esto le afectará si ambos son ciertos:
- Obtuvo un préstamo con garantía hipotecaria o refinanció su hipoteca por un préstamo que era mayor que la deuda original .
- Usó parte del dinero para otros fines, como comprar un automóvil nuevo o pagar la deuda de la tarjeta de crédito.
AMT – Depreciación
El AMT tiene diferentes reglas de depreciación que el sistema tributario regular. La depreciación suele ser menor con el AMT. Esto es cierto especialmente para los artículos que puso en servicio antes de 1999.
Debe calcular una depreciación AMT separada para los artículos puestos en servicio antes de 1999 si los artículos fueron para:
- Una empresa
- Fines de inversión
Al hacer esto, generalmente distribuye la depreciación en más años y a una tasa menos favorable.
Esto también afectan la cantidad de ganancia o pérdida de capital que obtiene cuando vende el activo depreciado. La base de la propiedad es igual a su costo ajustado hacia arriba o hacia abajo en ciertas cantidades. Esto incluye un ajuste a la baja para la depreciación permitida.
Si su depreciación es menor para AMT que para sus impuestos regulares, su base será mayor para AMT. Dado que tiene una base más alta, su ganancia será menor o su pérdida será mayor. Esta diferencia en la base generalmente resulta en un ajuste en el año en que vende el activo. El ajuste disminuirá la cantidad de ingresos sujetos a AMT.
Debe realizar un seguimiento de la depreciación de AMT por separado. Esto requiere cálculos adicionales para completar su declaración. Además, es una buena idea tener buenos registros.
Por lo general, aún debe calcular la depreciación para fines de AMT para estos tipos de propiedad:
- Propiedad personal que cumpla con estos requisitos:
- Puesta en servicio después de 1998
- Depreciado mediante el método de saldo decreciente del 200%
Esto suele ser de tres, cinco, siete y diez años. propiedad bajo el sistema modificado de recuperación acelerada de costos (MACRS). Para obtener más información, consulte las instrucciones del Formulario 6251.
- Depreciación de bienes inmuebles que cumplan con estos requisitos:
- Puesta en servicio después de 1998
- No depreciado por fines fiscales utilizando el método de línea recta
- La mayoría de las propiedades puestas en servicio después de 1986 y antes de 1999
AMT – Opciones de acciones de incentivo ( ISO)
El ISO es un elemento de preferencia. A menudo, es una de las principales razones por las que debe pagar AMT. Para obtener más información sobre los artículos de preferencia, consulte las instrucciones del Formulario 6251.
Puede ejercer un ISO pero no vender las acciones en el mismo año en que ejerció las opciones. Si es así, no tiene ingresos o pérdidas para informar en su declaración regular. Es como si la transacción nunca hubiera sucedido. Sin embargo, para propósitos de AMT, debe asumir que algo sucedió.
Por lo general, una ISO le permite comprar acciones a un precio más bajo que el valor justo de mercado actual (FMV) de una acción que cotiza en bolsa. Un elemento de ingresos para fines de AMT es la diferencia entre estos dos elementos:
- Cantidad pagada por las acciones, como su precio de ejercicio
- Valor justo de mercado de las acciones el día en que ejerció su opción
AMT: exentos de impuestos sujetos a impuestos
Los ingresos de los bonos municipales generalmente no están sujetos a impuestos para fines tributarios regulares. Sin embargo, es posible que tenga bonos municipales que sean bonos de actividad privada. Si es así, es posible que tenga ingresos imponibles para fines de AMT. Esto solo es cierto para los bonos de actividad privada emitidos después del 7 de agosto de 1986. El Formulario 1099-INT que reciba debe mostrar cuánto de su interés exento de impuestos está sujeto al AMT. Es posible que no tenga ninguna.
Exención de AMT
Su ingreso total de AMT y su estado civil determinan el monto de la exención. Los montos de exención para 2020 son:
- Casado que presenta una declaración conjunta o viudo (a) calificado (a) – $ 83,400
- Soltero o cabeza de familia – $ 53,600
- Casado que presenta una declaración por separado – $ 41,700
Para 2020, los montos de exención se eliminan gradualmente a una tasa de 25 centavos por cada $ 1 de ingreso de AMT más de:
- Casado que presenta viudo (a) conjuntamente o calificado – $ 158,900
- Soltero o cabeza de familia – $ 119,200
- Casado que presenta una declaración por separado – $ 79,450
Usted tendrá ingresos sujetos al AMT después de restar el monto de la exención del ingreso del AMT. La tasa de AMT es un 26% fijo para ingresos de hasta $ 92,700 – o $ 185,400 si es casado que presenta una declaración conjunta. Los ingresos superiores a esos montos se gravan a una tasa del 28%. Los ingresos gravados a una tasa más baja, como las ganancias de capital a largo plazo o los dividendos calificados, aún están sujetos a esas tasas, no a la tasa AMT.