O que é imposto mínimo alternativo?
O imposto mínimo alternativo (AMT) começou como uma forma de evitar que os contribuintes ricos usassem deduções para evitar o pagamento do imposto de renda. O objetivo do AMT é garantir que todos paguem um valor mínimo de imposto. No entanto, o Congresso não atualizou os fatores que determinam quem deve pagar o AMT. Como resultado, mais pessoas de renda média devem pagar o AMT.
Valor da isenção
Os valores da isenção são definidos por lei para cada status de pedido. Desde 2013, os valores de isenção são ajustados a cada ano pela inflação. Os valores de isenção para 2015 são:
- $ 53.600 para arquivadores solteiros
- $ 83.400 para depósito de casado em conjunto e viúva qualificada (er)
- $ 41.700 para depósito de casado separadamente
A taxa AMT aumentou substancialmente desde sua criação, mas as taxas regulares de impostos diminuíram. Portanto, em vez de a alíquota do AMT ser muito menor do que as alíquotas regulares, as alíquotas regulares costumam ser menores do que a AMT.
O AMT é um sistema tributário paralelo. Você deve:
- Preencher sua devolução normal.
- Preencher o formulário AMT 6251.
- Comparar os dois impostos.
- Pagar o mais alto dos dois impostos.
Você não pode reivindicar muitas das deduções que pode reivindicar para o cálculo do imposto regular para o AMT.
Não há maneira fácil para ver se você está sujeito ao AMT. No entanto, você normalmente estará sujeito a isso se:
- tiver mais de três filhos
- reivindicar muitas deduções em sua programação A
- exercício opções de ações de incentivo (ISOs), mas não vendem as ações no mesmo ano
Isenções pessoais
Você usará o formulário 6251 para calcular o AMT. Requer que você relate os ajustes para refletir as diferenças entre os dois sistemas paralelos. Portanto, você pode ter que adicionar de volta os valores deduzidos para fins fiscais regulares, como isenções pessoais.
Você deve primeiro calcular sua renda AMT:
- Se você especificar, comece com sua renda após discriminar as deduções. Não inclua suas isenções pessoais.
- Se você não discriminou, comece com sua renda bruta ajustada (AGI).
Para fins de AMT, você pode t reivindicar suas isenções pessoais. Essas isenções reduzem sua renda no retorno regular de 2020 em $ 4.300 por pessoa. Este valor é menor para indivíduos de alta renda.
Além disso, se você especificar, não poderá reivindicar tantas deduções para o AMT quanto poderia em seu retorno regular. Você deve adicioná-los de volta à sua renda. As únicas deduções discriminadas permitidas para AMT incluem:
- despesas médicas e odontológicas mais de 10% do imposto regular AGI
- doações de caridade
- investimento AMT juros na extensão da receita de investimento da AMT líquida
- Juros de habitação qualificados
- Perdas por acidentes
- Deduções diversas não sujeitas à limitação de 2% da AGI
No sistema tributário regular, você pode deduzir a maior parte dos juros da hipoteca. O quanto você pode deduzir está sujeito a limitações com base no valor do empréstimo. Para saber mais, consulte a dica de imposto sobre juros sobre hipotecas imobiliárias.
No entanto, para fins de AMT, talvez você não consiga deduzir os juros. Isso é verdade se você usar o dinheiro da hipoteca para fazer algo em sua primeira ou segunda casa que não seja:
- Comprar
- Construir
- Melhorar substancialmente
Isso afetará você se ambos forem verdadeiros:
- Você fez um empréstimo com um empréstimo de hipoteca ou refinanciou sua hipoteca para um empréstimo que era maior do que a dívida original .
- Você usou parte do dinheiro para outros fins, como comprar um carro novo ou pagar dívidas de cartão de crédito.
AMT – Depreciação
O AMT tem regras de depreciação diferentes do sistema tributário regular. A depreciação costuma ser menor no AMT. Isso é verdadeiro especialmente para itens colocados em serviço antes de 1999.
Você deve calcular uma depreciação AMT separada para itens colocados em serviço antes de 1999 se os itens fossem para:
- Uma empresa
- Fins de investimento
Ao fazer isso, você normalmente distribui a depreciação por mais anos e a uma taxa menos favorável.
Isso irá também afetam o valor do ganho ou perda de capital que você realiza ao vender o ativo depreciado. A base da propriedade é igual ao seu custo ajustado para cima ou para baixo em certos valores. Isso inclui um ajuste para baixo para a depreciação permitida.
Se sua depreciação for menor para AMT do que para seus impostos regulares, sua base será mais alta para AMT. Como você tem uma base superior, seu ganho será menor ou sua perda será maior. Essa diferença na base geralmente resulta em um ajuste no ano em que você vende o ativo. O ajuste diminuirá o valor da receita sujeito ao AMT.
Você deve rastrear a depreciação do AMT separadamente. Isso requer cálculos adicionais para concluir seu retorno. Além disso, é uma boa ideia ter uma boa manutenção de registros.
Você geralmente ainda deve calcular a depreciação para fins de AMT para estes tipos de propriedade:
- Bens pessoais que se enquadram nestes requisitos:
- Colocados em serviço após 1998
- Depreciado usando o método de saldo decrescente de 200%
Isso geralmente é de três, cinco, sete e 10 anos propriedade sob o sistema de recuperação de custo acelerado modificado (MACRS). Para saber mais, consulte as instruções do Formulário 6251.
- Depreciação de bens imóveis que se enquadrem nestes requisitos:
- Colocados em serviço após 1998
- Não depreciado para regular para fins fiscais, usando o método linear
- A maioria dos bens colocados em serviço após 1986 e antes de 1999
AMT – opções de ações de incentivos ( ISOs)
O ISO é um item de preferência. Muitas vezes, é um dos principais motivos pelos quais você precisa pagar a AMT. Para saber mais sobre itens preferenciais, consulte as instruções do Formulário 6251.
Você pode exercer uma ISO, mas não vender as ações no mesmo ano em que exerceu as opções. Nesse caso, você não tem renda ou prejuízo para relatar sobre o seu retorno regular. É como se a transação nunca tivesse acontecido. No entanto, para fins de AMT, você deve presumir que algo aconteceu.
Normalmente, um ISO permite que você compre ações a um preço inferior ao valor justo de mercado atual (FMV) de uma ação negociada publicamente. Um item de renda para fins de AMT é a diferença entre esses dois itens:
- Valor pago pelo estoque – como seu preço de exercício
- FMV do estoque no dia em que você exerceu sua opção
AMT – Isentos de impostos tributáveis
A receita de títulos municipais geralmente não é tributável para fins fiscais normais. No entanto, você pode ter títulos municipais que sejam títulos de atividade privada. Nesse caso, você pode ter renda tributável para fins de AMT. Isso é válido apenas para títulos de atividade privada emitidos após 7 de agosto de 1986. O formulário 1099-INT que você receber deve mostrar quanto de seus juros isentos de impostos está sujeito ao AMT. Você pode não ter nenhum.
Isenção do AMT
Sua renda total do AMT e o status do seu pedido determinam o valor da isenção. Os valores de isenção para 2020 são:
- Registro de casado ou viúva qualificada – $ 83.400
- Solteiro ou chefe da família – $ 53.600
- Registro de casado separadamente – $ 41.700
Para 2020, os valores de isenção serão eliminados à taxa de 25 centavos para cada $ 1 de renda da AMT a mais do que:
- Declaração de casamento viúva em conjunto ou qualificada (er) – $ 158.900
- Solteira ou chefe de família – $ 119.200
- Declaração de casado separadamente – $ 79.450
Você terá renda sujeita ao AMT depois de subtrair o valor de isenção da receita do AMT. A taxa AMT é de 26% para renda de até $ 92.700 – ou $ 185.400 se o casamento for declarado em conjunto. Os rendimentos superiores a esses valores são tributados à alíquota de 28%. A renda tributada a uma taxa mais baixa – como ganhos de capital de longo prazo ou dividendos qualificados – ainda está sujeita a essas taxas, não à taxa AMT.