Co to jest alternatywny podatek minimalny?

Alternatywny podatek minimalny (AMT) powstał jako sposób na powstrzymanie zamożnych podatników przed korzystaniem z odliczeń w celu uniknięcia płacenia podatku dochodowego. Celem AMT jest zapewnienie, że każdy płaci minimalną kwotę podatku. Jednak Kongres nie zaktualizował czynników, które określają, kto musi zapłacić AMT. W rezultacie więcej osób o średnich dochodach musi płacić AMT.

Kwota zwolnienia

Kwoty zwolnienia są ustalane przez prawo dla każdego statusu zgłoszenia. Od 2013 r. Kwoty zwolnień są corocznie korygowane o inflację. Kwoty zwolnienia na 2015 r. Wynoszą:

• 53 600 USD dla osób samotnie składających wniosek
• 83 400 USD w przypadku małżeństwa składającego wniosek wspólnie i uprawnionej wdowy (wdowy)
• 41 700 USD za zgłoszenie małżeństwa oddzielnie

Stawka AMT znacznie wzrosła od czasu jej utworzenia, ale zwykłe stawki podatkowe spadły. Tak więc, zamiast stawki AMT, która jest znacznie niższa niż zwykłe stawki podatkowe, zwykłe stawki podatkowe są często niższe niż stawka AMT.

AMT jest równoległym systemem podatkowym. Musisz:

1. Wypełnić swój zwykły zwrot.
2. Wypełnij formularz AMT 6251.
3. Porównaj oba podatki.
4. Zapłać wyższy z dwóch podatków.

Nie możesz ubiegać się o wiele odliczeń, o które możesz ubiegać się w ramach zwykłego obliczania podatku AMT.

Nie ma łatwego sposobu aby sprawdzić, czy podlegasz AMT. Jednak zwykle będziesz podlegać temu, jeśli:

• Masz więcej niż troje dzieci
• Wystąpisz o wiele odliczeń w swoim harmonogramie A
• Ćwiczenie motywacyjne opcje na akcje (ISO), ale nie sprzedawaj akcji w tym samym roku

Osobiste zwolnienia

Do obliczenia AMT użyjesz formularza 6251. Wymaga raportowania korekt odzwierciedlających różnice między dwoma równoległymi systemami. W związku z tym może być konieczne dodanie kwot, które odliczasz w zwykłych celach podatkowych, takich jak osobiste zwolnienia.

Najpierw musisz obliczyć swój dochód z AMT:

• Jeśli wyszczególnisz, zacznij z dochodem po wyszczególnieniu odliczeń. Nie uwzględniaj swoich osobistych zwolnień.
• Jeśli nie wyszczególniłeś, zacznij od skorygowanego dochodu brutto (AGI).

Dla celów AMT możesz ubiegać się o swoje osobiste zwolnienia. Zwolnienia te zmniejszają Twój dochód z regularnego powrotu w 2020 roku o 4300 USD na osobę. Kwota ta jest mniejsza dla osób o wysokich dochodach.

Ponadto, jeśli wyszczególnisz, nie możesz ubiegać się o tyle odliczeń z tytułu AMT, ile możesz w przypadku zwykłego zwrotu. Musisz dodać je z powrotem do swojego dochodu. Jedyne wyszczególnione odliczenia dozwolone w przypadku AMT obejmują:

• Wydatki medyczne i stomatologiczne ponad 10% zwykłego podatku AGI
• Darowizny na cele charytatywne
• Inwestycje AMT odsetki do wysokości dochodu netto z inwestycji AMT
• Kwalifikowane odsetki z tytułu mieszkania
• Straty z tytułu wypadku
• Różne odliczenia niepodlegające 2% ograniczeniu AGI

W zwykłym systemie podatkowym można odliczyć większość odsetek od kredytu hipotecznego. Kwota, którą możesz odliczyć, podlega ograniczeniom zależnym od wielkości pożyczki. Aby dowiedzieć się więcej, zapoznaj się z poradą dotyczącą podatku od odsetek od kredytu hipotecznego.

Jednak dla celów AMT odliczenie odsetek może nie być możliwe. Dzieje się tak, jeśli wykorzystujesz pieniądze z kredytu hipotecznego, aby zrobić coś innego w swoim pierwszym lub drugim domu niż:

• Kup
• Buduj
• Znacznie popraw

Dotyczy to Ciebie, jeśli oba te stwierdzenia są prawdziwe:

• Pożyczyłeś pożyczkę pod zastaw domu lub refinansowałeś kredyt hipoteczny na pożyczkę, która była większa niż pierwotny dług .
• Część pieniędzy wykorzystałeś do innych celów, takich jak zakup nowego samochodu lub spłata zadłużenia na karcie kredytowej.

AMT – Amortyzacja

AMT ma inne zasady amortyzacji niż zwykły system podatkowy. W AMT amortyzacja jest często niższa. Dotyczy to zwłaszcza pozycji, które zostały oddane do użytku przed 1999 rokiem.

Musisz obliczyć oddzielną amortyzację AMT dla pozycji oddanych do użytku przed 1999 rokiem, jeśli pozycje były przeznaczone dla:

• Firma
• Cele inwestycyjne

W ten sposób zwykle rozkładasz amortyzację na więcej lat i po mniej korzystnym tempie.

wpływają również na wysokość zysków lub strat kapitałowych, które osiągasz, sprzedając amortyzowany składnik aktywów. Podstawą nieruchomości jest jej koszt, skorygowany w górę lub w dół o określone kwoty. Obejmuje to korektę w dół dozwolonej amortyzacji.

Jeśli amortyzacja jest niższa dla AMT niż dla zwykłych podatków, podstawa będzie wyższa dla AMT. Ponieważ masz wyższą podstawę, twój zysk będzie niższy lub twoja strata będzie większa. Ta różnica w podstawie zwykle skutkuje korektą w roku sprzedaży składnika aktywów. Korekta zmniejszy kwotę dochodu podlegającego AMT.

Musisz oddzielnie śledzić amortyzację AMT. Wymaga to dodatkowych obliczeń, aby zakończyć zwrot. Dobrze jest też prowadzić dobrą dokumentację.

Zwykle nadal musisz obliczyć amortyzację dla celów AMT dla tego rodzaju mienia:

• Majątek osobisty spełniający następujące wymagania:
  • Oddano do użytku po 1998 roku
  • Amortyzowane metodą 200% malejącego salda

Zwykle jest to trzy-, pięć-, siedem- i 10-letnie nieruchomość w ramach zmodyfikowanego systemu przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS). Aby dowiedzieć się więcej, zapoznaj się z instrukcjami w formularzu 6251.

• Amortyzacja nieruchomości, która spełnia te wymagania:
  • oddane do użytku po 1998 roku
  • Nie amortyzowane w przypadku regularnego celów podatkowych metodą liniową
• Większość majątku oddanego do użytku po 1986 roku i przed 1999 rokiem

AMT – Motywacyjne opcje na akcje ( ISO)

ISO jest elementem preferencji. Często jest to główny powód, dla którego musisz zapłacić AMT. Aby dowiedzieć się więcej o pozycjach preferencyjnych, zobacz instrukcje formularza 6251.

Możesz skorzystać z ISO, ale nie sprzedać akcji w tym samym roku, w którym wykonałeś opcje. Jeśli tak, nie masz dochodu ani straty, aby zgłosić swój regularny zwrot. To tak, jakby transakcja nigdy się nie wydarzyła. Jednak dla celów AMT musisz założyć, że coś się wydarzyło.

Zazwyczaj ISO pozwala kupować akcje po cenie niższej niż aktualna godziwa wartość rynkowa (FMV) akcji notowanych na giełdzie. Pozycja dochodu dla celów AMT to różnica między tymi dwoma pozycjami:

• Kwota zapłacona za akcje – np. Cena wykonania
• Wartość FMV akcji w dniu wykonania opcji

AMT – zwolnienie z podatku podlegające opodatkowaniu

Dochód z obligacji komunalnych zwykle nie podlega opodatkowaniu dla zwykłych celów podatkowych. Jednak możesz mieć obligacje komunalne, które są obligacjami prywatnej działalności. Jeśli tak, możesz mieć dochód podlegający opodatkowaniu dla celów AMT. Dotyczy to tylko obligacji prywatnych wyemitowanych po 7 sierpnia 1986 r. Formularz 1099-INT, który otrzymujesz, powinien wskazywać, jaka część Twoich zwolnionych z podatku odsetek podlega AMT. Możesz nie mieć żadnego.

Zwolnienie z podatku AMT

Całkowity dochód z AMT i status zgłoszenia określają kwotę zwolnienia. Kwoty zwolnienia na rok 2020 wynoszą:

• Zgłoszenie małżeństwa wspólnie lub uprawniona wdowa (wdowa) – 83 400 USD
• Osoba samotna lub głowa rodziny – 53 600 USD
• Zgłoszenie małżeństwa osobno – 41,700 USD

W roku 2020 kwoty zwolnienia są stopniowo wycofywane w wysokości 25 centów za każdy 1 USD dochodu z AMT więcej niż:

• Zgłoszenie małżeńskie wspólna lub uprawniona wdowa (wdowa) – 158 900 USD
• Osoba samotna lub głowa rodziny – 119 200 USD
• Żonaty osobno zgłoszenie małżeństwa – 79 450 USD

Będziesz mieć dochód podlegający AMT po odjęciu kwoty zwolnienia od dochodu AMT. Stawka AMT wynosi 26% dla dochodu do 92,700 $ – lub 185,400 $, jeśli małżeństwo składa się łącznie. Dochód wyższy niż te kwoty jest opodatkowany stawką 28%. Dochód opodatkowany według niższej stawki – jak długoterminowe zyski kapitałowe lub kwalifikowane dywidendy – nadal podlega tym stawkom, a nie stawce AMT.