Wat is een alternatieve minimumbelasting?

De alternatieve minimumbelasting (AMT) begon als een manier om vermogende belastingbetalers ervan te weerhouden aftrekposten te gebruiken om te voorkomen dat ze inkomstenbelasting moesten betalen. Het doel van de AMT is ervoor te zorgen dat iedereen een minimum aan belasting betaalt. Het Congres heeft de factoren die bepalen wie de AMT moet betalen echter niet bijgewerkt. Als gevolg hiervan moeten meer mensen met een gemiddeld inkomen de AMT betalen.

Vrijstellingsbedrag

Vrijstellingsbedragen zijn wettelijk vastgelegd voor elke aanvraagstatus. Sinds 2013 worden de vrijstellingsbedragen elk jaar aangepast voor inflatie. De vrijstellingsbedragen voor 2015 zijn:

• $ 53.600 voor enkele indieners
• $ 83.400 voor gehuwde gezamenlijke indiening en kwalificerende weduwe (er)
• $ 41.700 voor gehuwde indiening afzonderlijk

Het AMT-tarief is aanzienlijk gestegen sinds de oprichting ervan, maar de reguliere belastingtarieven zijn gedaald. Dus in plaats van dat het AMT-tarief veel lager is dan het reguliere belastingtarief, zijn de reguliere belastingtarieven vaak lager dan het AMT-tarief.

Het AMT is een parallel belastingstelsel. U moet:

1. Uw reguliere aangifte voltooien.
2. AMT-formulier 6251 invullen.
3. De twee belastingen vergelijken.
4. Betalen de hoogste van de twee belastingen.

U kunt niet aanspraak maken op veel van de inhoudingen die u kunt claimen voor uw normale belastingberekening voor de AMT.

Er is geen gemakkelijke manier om te zien of u onder de AMT valt. U bent er echter meestal aan onderworpen als u:

• Meer dan drie kinderen heeft
• Veel inhoudingen claimt op uw schema A
• Oefening incentive-aandelenopties (ISOs) maar verkoop de aandelen niet in hetzelfde jaar

Persoonlijke vrijstellingen

U gebruikt formulier 6251 om de AMT te berekenen. Het vereist dat u aanpassingen rapporteert om de verschillen tussen de twee parallelle systemen weer te geven. Het kan dus zijn dat u bedragen die u hebt afgetrokken voor reguliere belastingdoeleinden, zoals persoonlijke vrijstellingen, moet bijtellen.

U moet eerst uw AMT-inkomen berekenen:

• Als u specificeert, begint u met uw inkomen na aftrekposten. Neem uw persoonlijke vrijstellingen niet op.
• Als u geen specificatie hebt gegeven, begint u met uw aangepast bruto-inkomen (AGI).

Voor AMT-doeleinden kunt u Maak geen aanspraak op uw persoonlijke vrijstellingen. Deze vrijstellingen verlagen uw inkomen op uw reguliere terugkeer in 2020 met $ 4.300 per persoon. Dit bedrag is lager voor personen met een hoog inkomen.

Als u specificeert, kunt u bij uw normale terugkeer niet zoveel aftrekposten voor de AMT claimen als u kunt. U moet ze weer bij uw inkomen tellen. De enige gespecificeerde aftrekposten die zijn toegestaan voor AMT zijn:

• Medische en tandheelkundige kosten meer dan 10% van de reguliere belasting AGI
• Donaties aan goede doelen
• AMT-investering rente ter grootte van de netto AMT-beleggingsinkomsten
• Gekwalificeerde rente op huisvesting
• Verliezen door ongevallen
• Diverse inhoudingen die niet onderhevig zijn aan de beperking van 2% van AGI

In het reguliere belastingstelsel kunt u het grootste deel van uw hypotheekrente aftrekken. Hoeveel u kunt aftrekken, is onderhevig aan beperkingen op basis van de omvang van de lening. Zie de belastingtip Rente op woninghypotheken voor meer informatie.

Voor AMT-doeleinden kunt u de rente echter mogelijk niet aftrekken. Dit is het geval als u hypotheekgeld gebruikt om iets anders te doen aan uw eerste of tweede huis dan:

• Kopen
• Bouwen
• Aanzienlijk verbeteren

Dit heeft gevolgen voor u als beide waar zijn:

• U leende op basis van een hypotheek of herfinancierde uw hypotheek voor een lening die hoger was dan de oorspronkelijke schuld .
• U heeft een deel van het geld voor andere doeleinden gebruikt, zoals om een nieuwe auto te kopen of creditcardschuld af te betalen.

AMT – Afschrijving

De AMT heeft andere afschrijvingsregels dan het reguliere belastingstelsel. De afschrijving is vaak lager onder de AMT. Dit geldt met name voor artikelen die u vóór 1999 in gebruik heeft genomen.

U moet een afzonderlijke AMT-afschrijving berekenen voor artikelen die vóór 1999 in gebruik zijn genomen als de artikelen bestemd waren voor:

• Een bedrijf
• Investeringsdoeleinden

Door dit te doen, spreidt u de afschrijving gewoonlijk over meer jaren en tegen een minder gunstig tarief.

Dit zal hebben ook invloed op het bedrag van de meer- of minderwaarde die u realiseert wanneer u het afgeschreven actief verkoopt. De basis van het onroerend goed is gelijk aan de kosten die met bepaalde bedragen naar boven of beneden worden aangepast. Dit omvat een neerwaartse aanpassing voor toegestane afschrijving.

Als uw afschrijving lager is voor AMT dan voor uw normale belastingen, zal uw basis hoger zijn voor AMT. Omdat u een hogere basis heeft, zal uw winst lager zijn of zal uw verlies groter zijn. Dit verschil in basis resulteert meestal in een aanpassing in het jaar dat u het actief verkoopt. Door de aanpassing wordt het bedrag aan inkomsten dat onderhevig is aan AMT verlaagd.

U moet de AMT-afschrijving afzonderlijk bijhouden. Dit vereist aanvullende berekeningen om uw retourzending te voltooien. Het is ook een goed idee om een goede administratie te hebben.

Meestal moet u nog steeds afschrijvingen berekenen voor AMT-doeleinden voor dit soort eigendommen:

• Persoonlijke eigendommen die aan deze vereisten voldoen:
  • In dienst gesteld na 1998
  • Afgeschreven volgens de 200% degressieve methode

Dit is gewoonlijk drie-, vijf-, zeven- en tienjarige onroerend goed onder het gewijzigde systeem voor versnelde kostendekking (MACRS). Zie de instructies op formulier 6251 voor meer informatie.

• Afschrijving van onroerend goed dat aan deze vereisten voldoet:
  • In dienst gesteld na 1998
  • Niet afgeschreven voor reguliere belastingdoeleinden volgens de lineaire methode
• De meeste eigendommen die in gebruik zijn genomen na 1986 en vóór 1999

AMT – Incentive aandelenopties ( ISOs)

De ISO is een voorkeursitem. Het is vaak een belangrijke reden waarom u AMT moet betalen. Zie de instructies op formulier 6251 voor meer informatie over voorkeursitems.

U kunt een ISO uitoefenen maar de aandelen niet verkopen in hetzelfde jaar waarin u de opties hebt uitgeoefend. Dan hoeft u geen inkomen of verlies te rapporteren over uw reguliere rendement. Het is alsof de transactie nooit heeft plaatsgevonden. Voor AMT-doeleinden moet u echter aannemen dat er iets is gebeurd.

Gewoonlijk laat een ISO u aandelen kopen tegen een prijs die lager is dan de huidige reële marktwaarde (FMV) van een openbaar verhandeld aandeel. Een inkomstenitem voor AMT-doeleinden is het verschil tussen deze twee items:

• Bedrag betaald voor de aandelen – zoals uw uitoefenprijs
• Aandelen FMV op de dag dat u uw optie uitoefende

AMT – Belastbare belastingvrijstellingen

Inkomsten uit gemeentelijke obligaties zijn meestal niet belastbaar voor reguliere belastingdoeleinden. Het is echter mogelijk dat u gemeentelijke obligaties hebt die obligaties van particuliere activiteiten zijn. Als dat het geval is, heeft u mogelijk belastbaar inkomen voor AMT-doeleinden. Dit geldt alleen voor obligaties voor privéactiviteiten die zijn uitgegeven na 7 augustus 1986. Het formulier 1099-INT dat u ontvangt, moet aangeven hoeveel van uw belastingvrije rente onderworpen is aan AMT. Misschien heeft u er geen.

AMT-vrijstelling

Uw totale AMT-inkomen en uw aanvraagstatus bepalen uw vrijstellingsbedrag. Vrijstellingsbedragen voor 2020 zijn:

• Gehuwd indienen gezamenlijk of gekwalificeerde weduwe (er) – $ 83.400
• Alleenstaand of gezinshoofd – $ 53.600
• Gehuwd indienen afzonderlijk – $ 41.700

Voor 2020 worden de vrijstellingsbedragen afgebouwd tegen een tarief van 25 cent voor elke $ 1 AMT-inkomen meer dan:

• Aangifte voor gehuwden gezamenlijke of gekwalificeerde weduwe (er) – $ 158.900
• Alleenstaand of gezinshoofd – $ 119.200
• Getrouwd afzonderlijk indienen – $ 79.450

Je hebt inkomen dat onder de AMT valt nadat u het vrijstellingsbedrag aftrekt van het AMT-inkomen. Het AMT-tarief is een vast bedrag van 26% voor een inkomen tot $ 92.700 – of $ 185.400 als een gezamenlijke aanvraag wordt ingediend. Inkomsten boven die bedragen worden belast tegen een tarief van 28%. Inkomsten die tegen een lager tarief worden belast – zoals vermogenswinst op lange termijn of gekwalificeerde dividenden – zijn nog steeds onderworpen aan die tarieven, niet aan het AMT-tarief.