代替ミニマム税とは何ですか？
代替ミニマム税（AMT）は、裕福な納税者が所得税の支払いを回避するために控除を使用しないようにする方法として始まりました。 AMTの目的は、すべての人が最小限の税金を支払うようにすることです。ただし、議会は、誰がAMTを支払う必要があるかを決定する要素を更新していません。その結果、より多くの中所得者がAMTを支払う必要があります。
免除額
免除額は、申請状況ごとに法律で定められています。 2013年以降、免除額は毎年インフレに合わせて調整されています。 2015年の免税額は次のとおりです。
- シングルファイラーの場合は53,600ドル
- 共同で結婚したファイリングと資格のある未亡人の場合は83,400ドル
- 結婚したファイリングの場合は41,700ドル個別に
AMT率は作成以来大幅に増加していますが、通常の税率は減少しています。したがって、AMT税率が通常の税率よりもはるかに低いのではなく、通常の税率がAMT税率よりも低いことがよくあります。
AMTは並行税制です。次のことを行う必要があります。
- 通常の返品に記入します。
- AMTフォーム6251に記入します。
- 2つの税金を比較します。
- 支払います。 2つの税金のうち高い方。
AMTの通常の税金計算で請求できる控除の多くを請求することはできません。
簡単な方法はありません。 AMTの対象かどうかを確認します。ただし、次の場合は通常、この対象となります。
- 3人以上の子供がいる
- スケジュールAに多くの控除を請求する
- 演習インセンティブストックオプション（ISO）ですが、同じ年に株式を売却しないでください
個人の免除
フォーム6251を使用して、AMTを計算します。 2つの並列システムの違いを反映するために調整を報告する必要があります。そのため、個人の免除など、通常の税務上の目的で控除した金額を追加しなければならない場合があります。
最初にAMT所得を計算する必要があります：
- 項目化する場合は、開始します控除項目を項目化した後のあなたの収入で。個人的な免除を含めないでください。
- 項目化していない場合は、調整後の総所得（AGI）から始めてください。
AMTの目的で、次のことができます。 tあなたの個人的な免除を主張します。これらの免除により、2020年の通常のリターンでの収入が1人あたり4,300ドル減少します。この金額は、高所得の個人の場合は少なくなります。
また、項目別の場合、通常の返品でできる限り多くのAMTの控除を請求することはできません。あなたはそれらをあなたの収入に戻さなければなりません。 AMTに許可される唯一の項目別控除には、次のものが含まれます。
- 通常の税AGIの10％を超える医療費および歯科費
- 慈善寄付
- AMT投資純AMT投資所得の範囲内の利息
- 適格住宅利息
- 死傷者の損失
- AGI制限の2％の対象とならないその他の控除
通常の税制では、住宅ローンの利子のほとんどを差し引くことができます。控除できる金額は、ローンの規模に基づく制限の対象となります。詳細については、住宅ローンの利子税のヒントを参照してください。
ただし、AMTの目的では、利子を差し引くことができない場合があります。これは、住宅ローンを使って最初または2番目の家で次のこと以外のことをする場合に当てはまります。
- 購入
- 構築
- 大幅に改善
これは、これらの両方が当てはまる場合に影響します。
- 住宅担保ローンを借りたか、元の債務を超えるローンの住宅ローンを借り換えました。 。
- 新しい車を購入したり、クレジットカードの借金を返済したりするなど、他の目的にお金の一部を使用しました。
AMT —減価償却
AMTには、通常の税制とは異なる減価償却ルールがあります。多くの場合、AMTでは減価償却費が低くなります。これは、特に1999年より前にサービスを開始したアイテムに当てはまります。
アイテムの目的が次の場合、1999年より前にサービスを開始したアイテムのAMT減価償却を別途計算する必要があります。
- ビジネス
- 投資目的
これを行うことにより、通常、減価償却をより多くの年に、より不利なレートで分散させることになります。
これによりまた、減価償却された資産を売却するときに実現するキャピタルゲインまたはキャピタルロスの金額にも影響します。プロパティの基礎は、特定の金額で上下に調整されたコストに等しくなります。これには、許可される減価償却の下方修正が含まれます。
AMTの減価償却が通常の税金よりも低い場合、AMTの基準は高くなります。あなたはより高い基礎を持っているので、あなたの利益はより低くなるか、あなたの損失はより大きくなります。この基準の違いにより、通常、資産を売却する年に調整が行われます。この調整により、AMTの対象となる収入額が減少します。
AMTの減価償却を個別に追跡する必要があります。これには、返品を完了するために追加の計算が必要です。また、適切な記録管理を行うことをお勧めします。
通常、これらのタイプの資産については、AMTの目的で減価償却費を計算する必要があります。
- これらの要件に適合する動産：
- 1998年以降にサービスを開始
- 200％定率法を使用して減価償却
これは通常、3年、5年、7年、および10年です。修正された加速コスト回収システム（MACRS）の下でのプロパティ。詳細については、フォーム6251の手順を参照してください。
- これらの要件に適合する不動産の減価償却：
- 1998年以降にサービスを開始
- 通常の減価償却はありません定額法を使用した税務上の目的
- 1986年以降1999年以前に供用されたほとんどの不動産
AMT —インセンティブストックオプション（ ISO）
ISOは設定項目です。多くの場合、AMTを支払う必要がある主な理由です。優先項目の詳細については、フォーム6251の説明を参照してください。
ISOを行使しても、オプションを行使したのと同じ年に株式を売却しない場合があります。もしそうなら、あなたはあなたの定期的なリターンについて報告するための収入や損失がありません。まるで取引が起こらなかったかのようです。ただし、AMTの目的では、何かが起こったと想定する必要があります。
通常、ISOを使用すると、上場株式の現在の公正市場価格（FMV）よりも低い価格で株式を購入できます。 AMT目的の収入項目は、次の2つの項目の違いです。
- 株式に支払われた金額—行使価格など
- オプションを行使した日の株式のFMV
AMT —課税対象の非課税
地方自治体の債券からの収入は、通常、通常の課税目的では課税されません。ただし、私的活動の債券である地方債がある場合があります。もしそうなら、あなたはAMTの目的のために課税所得を持っているかもしれません。これは、1986年8月7日以降に発行された私的活動債にのみ当てはまります。受け取るフォーム1099-INTには、非課税の利子のどれだけがAMTの対象となるかが示されている必要があります。何も持っていない可能性があります。
AMT免除
AMTの総所得と申告状況によって、免除額が決まります。 2020年の免除額は次のとおりです。
- 共同または資格のある未亡人の既婚者— $ 83,400
- 独身者または世帯主— $ 53,600
- 既婚者別途— $ 41,700
2020年の場合、免除額は、以下を超えるAMT収入1ドルごとに25セントの割合で段階的に廃止されます。
- 既婚者の申告共同または資格のある未亡人— $ 158,900
- 独身者または世帯主— $ 119,200
- 個別の結婚申告— $ 79,450
AMT所得から免除額を差し引いた後のAMTの対象となる所得。 AMT率は、最大$ 92,700の所得に対して一律26％です。または、共同で結婚した場合は$ 185,400です。これらの金額を超える所得は28％の税率で課税されます。長期キャピタルゲインや適格配当など、より低い税率で課税される所得は、AMT税率ではなく、引き続きこれらの税率の対象となります。