Guide danalyse CVP
Quest-ce que lanalyse CVP?
Analyse coût-volume-profit (analyse CVP), également communément appelée analyse du seuil de rentabilité, est un moyen pour les entreprises de déterminer comment les changements dans les coûts (à la fois variables et fixes Coûts fixes et variables peuvent être classés de plusieurs manières selon sa nature. Lune des méthodes les plus populaires est la classification) selon) et le volume des ventes affectent les bénéfices dune entreprise. Grâce à ces informations, les entreprises peuvent mieux comprendre les performances globales en examinant le nombre dunités à vendre pour atteindre le seuil de rentabilité ou pour atteindre un certain seuil de profit ou la marge de sécurité.
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Composants de lanalyse CVP
Il existe plusieurs composants différents qui composent lanalyse CVP . Ces composants impliquent divers calculs et ratios, qui seront détaillés dans ce guide.
Les principaux composants de lanalyse CVP sont:
- Ratio CM et dépenses variables ratio
- Seuil de rentabilité (en unités ou en dollars)
- Marge de sécurité
- Variation du résultat net
- Degré de levier opérationnel
Afin de mettre en œuvre correctement lanalyse CVP, nous devons dabord examiner le format de marge de contribution du compte de résultat.
Configuration de lanalyse CVP
Le compte de résultat régulier suit lordre des revenus moins le coût des marchandises vendues et donne la marge brute, tandis que les revenus moins les dépenses conduisent au résultat net. Un compte de résultat de marge de contribution suit un concept similaire mais utilise un format différent en séparant les coûts fixes et variables Coûts fixes et variables Le coût peut être classé de plusieurs manières selon sa nature. L’une des méthodes les plus courantes est la classification en fonction.
La marge de contribution correspond au prix de vente du produit, moins les coûts variables associés à la production de ce produit. La valeur peut être exprimée en dollars totaux ou par unité.
Exemple de compte de résultat de la marge de contribution (CM):
Prenons lexemple suivant pour calculer les cinq éléments importants énumérés ci-dessus.
La société XYZ a le compte de résultat de marge de contribution suivant:
Ratio n ° 1 CM et ratio de dépenses variable
Les ratios CM et les ratios de dépenses variables sont des chiffres que les entreprises en général voulez voir pour avoir une idée de limportance des coûts variables.
Ratio CM = Marge de contribution / Ventes
Ratio de dépenses variables = Total des coûts / ventes variables
Un ratio CM élevé et un ratio de dépenses variable bas indiquent de faibles niveaux de coûts variables encourus.
Point de rentabilité n ° 2
Le seuil de rentabilité (BEP), en unités , est le nombre de produits que lentreprise doit vendre pour couvrir tous les coûts de production. De même, le seuil de rentabilité en dollars est le montant des ventes que lentreprise doit générer pour couvrir tous les coûts de production (coûts variables et fixes).
La formule du seuil de rentabilité (BEP) est:
BEP = Coûts Fixes Totaux / CM par Unité
Le BEP, en unités, serait égal à 240 000/15 = 16 000 unités. Par conséquent, si lentreprise vend 16 000 unités, le bénéfice sera nul et lentreprise «atteindra le seuil de rentabilité» et ne couvrira que ses coûts de production.
# 3 Évolution du bénéfice net (analyse hypothétique)
Il est assez courant pour les entreprises de vouloir estimer comment leur revenu net évoluera avec les changements de comportement de vente. Par exemple, les entreprises peuvent utiliser des objectifs de performance commerciale ou des objectifs de résultat net pour déterminer leur effet les uns sur les autres.
Dans cet exemple, si la direction souhaite réaliser un bénéfice dau moins 100 000 $, combien dunités lentreprise doit-elle vendre?
Nous pouvons appliquer la formule de simulation appropriée ci-dessous:
Nombre dunités = (Coûts fixes + Bénéfice cible) / Ratio CM
Par conséquent, pour gagner au moins 100 000 $ de revenu net, lentreprise doit vendre au moins 22 666 unités.
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# 4 Marge de sécurité
En outre, les entreprises peuvent également vouloir calculer la marge de sécurité. Ceci est communément appelé en tant que société « marge de manœuvre » et montre de combien les ventes peuvent baisser sans toutefois atteindre le seuil de rentabilité.
La formule de la marge de sécurité est:
Marge de sécurité = Ventes réelles – Pause- Ventes paires
La marge de sécurité dans cet exemple est:
Ventes réelles – Ventes au seuil de rentabilité = 1 200 000 $ – 16 000 * 60 $ = 240 000 $
Cette marge peut également être calculé en pourcentage par rapport aux ventes réelles: 240 000/1 200 000 = 20%.
Par conséquent, les ventes peuvent chuter de 240 000 $, soit 20%, et lentreprise ne perd toujours pas dargent.
# 5 Degré de levier dexploitation (DOL)
Enfin, le degré de levier dexploitation (DOL) peut être calculé à laide de la formule suivante:
DOL = CM / Revenu net
Ainsi, le DOL dans cet exemple est de 300 000 $ / 60 000 = 5.
Le numéro DOL est un nombre important car il indique aux entreprises comment le revenu net évolue en fonction de lévolution des chiffres des ventes. Plus précisément, le chiffre 5 signifie quune variation de 1% des ventes entraînera une variation amplifiée de 5% du bénéfice net.
Beaucoup pourraient penser que plus le DOL est élevé, mieux cest pour les entreprises. Cependant, plus le nombre est élevé, plus le risque est élevé, car un DOL plus élevé signifie également quune diminution de 1% des ventes entraînera une diminution plus importante et plus importante du bénéfice net, ce qui diminuera finalement sa rentabilité.
Analyse CVP et prise de décision
En réunissant toutes les pièces et en effectuant lanalyse CVP, les entreprises peuvent alors décider dinvestir dans certaines technologies qui modifieront leurs structures de coûts, et déterminer les effets sur les ventes et la rentabilité beaucoup plus rapidement .
Par exemple, disons que la société XYZ de lexemple précédent envisageait dinvestir dans de nouveaux équipements qui augmenteraient les coûts variables de 3 $ par unité mais pourraient réduire les coûts fixes de 30 000 $. Dans ce scénario de prise de décision, les entreprises peuvent facilement utiliser les chiffres de lanalyse CVP pour déterminer la meilleure réponse.
Le plus difficile dans ces situations consiste à déterminer comment ces changements affecteront les modèles de vente – les ventes resteront-elles relativement similaires, vont-ils augmenter ou diminuer? Une fois que les estimations de ventes deviennent quelque peu raisonnables, cela devient alors juste une question de calcul et doptimisation de la rentabilité de lentreprise.
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