Exigences en matière de rapports FATCA (nouveau 2020)
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Rapports FATCA & lIRS
Rapports FATCA: FATCA est la loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers. Il oblige les personnes américaines à déclarer les actifs financiers étrangers déterminés à lIRS sur le formulaire 8938 avec leur déclaration de revenus américaine. Le formulaire de déclaration FATCA formulaire 8938 est dû en même temps que la déclaration de revenus doit être déposée. Si un contribuable demande une prolongation pour son dépôt de déclaration de revenus, la déclaration FATCA sur le formulaire 8938 est également prolongée. LIRS poursuit son application agressive des rapports FATCA. Avec plus de 110 pays signant des accords FATCA et 300 000 (Institutions financières étrangères (FFI) à bord, les rapports FATCA sont là pour rester.
Principes de base de la loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers
La FATCA Le formulaire de déclaration 8938 a été introduit sur la déclaration de revenus des États-Unis en 2011.
Contrairement au FBAR, qui existe depuis près de 50 ans, la FATCA est relativement nouvelle.
La taxe sur les comptes étrangers La loi sur la conformité a été introduite dans le cadre de la loi HIRE.
Tel que prévu par lIRS:
« La loi HIRE exige généralement que les institutions financières étrangères et certaines autres entités étrangères non financières déclarent les avoirs étrangers détenus par leurs titulaires de comptes américains ou font lobjet dune retenue sur les retenues à la source. Le HIRE Act contenait également une législation obligeant les ressortissants américains à déclarer, en fonction de leur valeur, leurs comptes financiers et actifs étrangers. »
Le but de FATCA Reporting est de réduire lévasion fiscale et les diss empêcher les gens dessayer de cacher de largent à létranger sur des comptes à létranger. Les règles imposent aux ressortissants américains de divulguer leurs comptes financiers étrangers et leurs actifs étrangers.
La FATCA est devenue une dure réalité pour des millions de personnes. Les rapports FATCA ont un impact sur des millions de titulaires de comptes américains, qui doivent désormais déclarer les avoirs étrangers à lIRS chaque année sur le formulaire 8938.
10 faits importants sur les rapports FATCA
La déclaration FATCA est un domaine juridique complexe.
Nous avons essayé de simplifier les éléments clés qui ont un impact sur les Américains avec une exigence de dépôt «individuel»
Date limite de divulgation
La date limite de déclaration FATCA est le jour même où les déclarations de revenus dune personne doivent être déposées, y compris les extensions.
En dautres termes, si un déclarant reçoit une extension pour produire sa déclaration de revenus, les exigences de dépôt FATCA pour le formulaire 8938 sont également prolongées.
Revenu mondial
Les États-Unis sont lun des rares pays de la planète à imposer les particuliers sur leur revenu mondial.
Quest-ce que cela signifie?
Cela signifie que, que vous résidiez ou non aux États-Unis ou dans un pays étranger, vous devez déclarer tous vos revenus américains ainsi que source étrangère sur votre déclaration de revenus aux États-Unis.
Peu importe si le revenu que vous gagnez est exonéré dimpôt dans un pays étranger (PPF ou revenu passif gagné dans de nombreux pays), ou si le revenu que vous gagnez dans un pays un pays étranger était déjà imposé (bien quun crédit pour impôt étranger ou une exclusion du revenu gagné à létranger puisse sappliquer, voir ci-dessous).
Bien que vous puissiez obtenir un crédit ou une exonération pour les impôts que vous avez payés, ou les gagné dans un pays étranger – vous êtes toujours tenu de déclarer le revenu sur votre déclaration de revenus aux États-Unis.
De plus, il convient de noter que le revenu passif étranger que vous avez gagné doit également être identifié sur le formulaire FATCA 8938 (les seuils varient en fonction de leur statut de résidence aux États-Unis et / ou de leur statut matrimonial et de dépôt).
Vous devez avoir un intérêt dans le compte
Un autre formulaire similaire est appelé un FBAR (rapport du formulaire de compte bancaire et financier étranger).
Il sagit dun formulaire qui doit être rempli par toute personne américaine détenant la propriété, la copropriété, ou lautorité de signature sur un compte étranger ou un groupe de comptes qui, au total, avait plus de 10 000 $ nimporte quel jour de lannée.
Avec le formulaire FATCA 8938 (qui doit être rempli par certains contribuables), la personne doit avoir un intérêt dans le compte.
Par conséquent, si vous avez simplement lautorité de signature sur un compte, il est probable que vous nayez pas besoin de remplir le formulaire.
De plus, si votre nom figure sur le compte, mais vous navez aucun intérêt dans le compte – cest quelque chose que vous devriez discuter avec un avocat fiscaliste international expérimenté avant de remplir le formulaire.
Les seuils de dépôt varient
Avec le FBAR , le seuil de 10 000 USD ne varie pas.
En dautres termes, que vous soyez célibataire, marié ou résidant en dehors des États-Unis, le seuil de 10 000 USD est toujours le même.
Le formulaire FATCA 8938 est différent. Non seulement vous devez avoir un intérêt dans le compte, mais les exigences de seuil varient selon que vous résidez aux États-Unis ou dans un pays étranger et que vous soyez marié ou célibataire.
Par exemple, si vous êtes célibataire ou marié, faites une déclaration séparée et résidez aux États-Unis, le seuil minimal requis est de 50000 USD le dernier jour de lannée ou de 75000 USD nimporte quel jour de lannée (si vous avoir moins de 50 000 $ le dernier jour de l’année). En revanche, une personne qui dépose une déclaration de mariage conjointement et résidant à létranger peut avoir un seuil minimum de 400 000 $.
Tous les actifs ne sont pas déclarés
Contrairement au FBAR, qui est principalement axé sur les éléments comme les comptes et les polices dassurance, le formulaire FATCA 8938 est plus complet. Il faut déclarer la propriété de certains actifs, comme une participation dans une entreprise ou une société étrangère.
Le niveau de propriété de lentreprise, de la société de personnes ou de la société étrangère est important – car vous ne voulez pas dupliquez le formulaire 8938 et dautres formulaires (tels que 8938 et 5471 ou 8621).
Les biens immobiliers étrangers peuvent devenir compliqués
Si une personne possède des biens immobiliers étrangers, quelle soit ou non déclarez que limmobilier sera généralement déterminé par le fait quil génère des revenus étrangers et / ou si la personne effectue des paiements dintérêts ou dimpôts quelle aimerait déduire sur sa déclaration de revenus aux États-Unis.
Les biens immobiliers étrangers sont pas directement déclaré sur un formulaire FATCA 8938.
Si une personne détient une participation dans une société étrangère ou une entreprise qui possède un bien immobilier, la participation dans lentreprise ou la société étrangère est soumise à la déclaration FATCA – mais le limmobilier nest pas identifié séparément 8938.
Vous devez déclarer le revenu
Un formulaire 8938 comporte plusieurs parties, mais la partie introductive demande au contribuable didentifier si les comptes ou les actifs répertoriés dans le formulaire 8938 (ou 8938 suite) génèrent des revenus.
Si tel est le cas, lindividu doit déterminer si le revenu est constitué de gains en capital, dintérêts, de dividendes ou de tout autre type de revenu et combien a été tiré de ces comptes.
(Ces informations sera également inclus sur d’autres formulaires tels que l’annexe B, l’annexe D, l’annexe E ou une autre grille d’imposition)
Formulaire 3520 & 3520-A
Lorsquune personne reçoit un don étranger ou une distribution de fiducie étrangère, elle peut être tenue de le déclarer sur un formulaire 3520/3520-A
Il peut y avoir chevauchement avec le formulaire 8938.
Société étrangère & Partenariats (5471 & 8865)
Les règles sont quelque peu différentes pour ces deux formes, mais essentiellement les mêmes (avec le 5471 étant beaucoup m plus courant pour les investisseurs américains).
Ces deux formulaires nécessitent des obligations de divulgation complètes, concernant les bilans, les passifs, les actifs, etc.
De plus, les formulaires doivent être déposés annuellement, même si une personne na pas à produire une déclaration de revenus autrement
FATCA & Rapports PFIC
Lun des types de services financiers les plus vilipendés actifs / investissements (du point de vue du gouvernement américain) est la tristement célèbre PFIC.
Une PFIC est une société dinvestissement étrangère passive.
La raison pour laquelle les États-Unis ont pénalisé ce type dinvestissement est que il ne peut pas superviser la croissance de linvestissement et / ou des revenus quil génère. En dautres termes, si une personne américaine investit à létranger dans un fonds commun de placement étranger ou une société de portefeuille étrangère, les actifs augmentent et génèrent des revenus en dehors des règles et réglementations sur les revenus de lIRS et du gouvernement américain.
En conséquence, lIRS exige la divulgation annuelle de toute personne ayant même un intérêt partiel dans une PFIC (à moins que vous ne respectiez des règles dexclusion très strictes).