Éléments clés du système fiscal américain
Les taxes daccise sont des taxes à base étroite sur la consommation, prélevées sur des biens, services et activités spécifiques. Il peut sagir dune taxe par unité (comme la taxe par gallon sur lessence) ou dun pourcentage du prix (comme la taxe sur les billets davion). En règle générale, les droits daccise sont perçus auprès des producteurs ou des grossistes et sont intégrés au prix payé par les consommateurs finaux.
Les recettes de la taxe daccise fédérale ont diminué au fil du temps par rapport à la taille de léconomie. En pourcentage du produit intérieur brut (PIB), les recettes des droits daccise sont tombées de 2,7 pour cent en 1950 à 0,7 pour cent en 1979 (figure 1). Les recettes ont temporairement augmenté en raison de limpôt sur les bénéfices exceptionnels du pétrole brut imposé en 1980, mais en excluant cette taxe, (la ligne pointillée de la figure 1), les recettes représentaient environ 0,7% du PIB dans les années 80 et 90. Les recettes des droits daccise en pourcentage du PIB ont de nouveau diminué progressivement au cours des années 2000 pour atteindre environ 0,4% ces dernières années.
Recettes du fonds général ou du fonds fiduciaire
Les recettes de la taxe daccise sont soit transférées au fonds général, soit affectées à des fonds fiduciaires dédiés à des fins déterminées. Les taxes daccise du fonds général représentent environ 40% du total des recettes daccise, les 60% restants allant aux fonds fiduciaires.
Les taxes daccise du fonds général sont imposées sur de nombreux biens et services, dont les plus importants sont lalcool , le tabac et l’assurance maladie. Les autres taxes daccise générales sur les fonds comprennent les taxes sur le service téléphonique local, les véhicules à faible kilométrage («gourmands en essence»), les produits chimiques qui appauvrissent la couche dozone et les services de bronzage en intérieur.
Les taxes daccise destinées aux fonds fiduciaires financent le transport ainsi que les dépenses liées à lenvironnement et à la santé. Le Highway Trust Fund et le Airport and Airway Trust Fund représentent plus de 90 pour cent des recettes de la taxe daccise des fonds en fiducie, principalement des taxes sur lessence et les autres carburants de transport (Highway Trust Fund), et voyages aériens (Fonds fiduciaire pour les aéroports et les voies aériennes).
Principales taxes daccise fédérales
Cinq catégories de taxes daccise (route, aviation, tabac, alcool et santé) représentaient 93% des recettes totales de la taxe daccise en 2019 (figure 2).
Taxes daccise dédiées au Highway Trust Fund
Taxe daccise liée à la route Les recettes totalisaient 40,5 milliards de dollars en 2019, soit 41% de toutes les recettes de la taxe daccise. Taxes sur lessence et le diesel, soit 18,4 et 2 4,4 cents le gallon, respectivement, représentent plus de 90% des recettes totales de la taxe routière, le reste provenant des taxes sur les autres carburants, camions, remorques et pneus. (Les taux de taxe sur lessence et le diesel comprennent une taxe de 0,1% réservée au Fonds fiduciaire pour les réservoirs de stockage souterrains qui fuit.) La plupart des autres carburants sont également soumis à des droits daccise, bien que les carburants «partiellement exonérés» produits à partir du gaz naturel soient taxés à un taux beaucoup plus bas Les crédits dimpôt accordés aux producteurs de certains carburants jugés écologiquement supérieurs – y compris le biodiesel, les mélanges de diesel renouvelable, les carburants de remplacement et les mélanges de carburants de remplacement – ont expiré à la fin de 2017, mais ont généralement été prolongés en décembre 2019 rétroactivement de 2018 à la fin de 2022, sauf pour le crédit sur les carburants de remplacement na été prolongé que jusquen 2020.
Taxes daccises dédiées au Fonds fiduciaire pour les aéroports et les voies aériennes
Les recettes provenant des taxes daccise consacrées au Fonds fiduciaire pour les aéroports et les voies aériennes ont totalisé 16,0 milliards de dollars en 2019, ce qui représente 16% de toutes les recettes provenant de la taxe daccise. Selon les données du Congressional Budget Office, plus de 90% des taxes daccise sur laviation provenaient de la taxation des billets davion. s, le reste provenant des taxes sur le fret aérien et les carburants daviation.
Les voyages aériens intérieurs sont soumis à une taxe de 7,5% basée sur le prix du billet plus 4,30 $ (en 2020) pour chaque segment de vol (un décollage et un palier). Une taxe de 6,25% est perçue sur le transport intérieur de marchandises. Les arrivées et départs internationaux sont taxés à 18,90 $ par personne (en 2020); il ny a pas de taxe sur le fret international. Les frais de segment domestique et les frais darrivées et de départs internationaux sont indexés sur linflation.
Taxes daccise sur le tabac
Les recettes provenant des taxes sur le tabac ont totalisé 12,5 milliards de dollars en 2019, soit 13% de lensemble recettes de la taxe daccise. Des taxes daccise fédérales sont imposées sur les produits du tabac, qui comprennent les cigarettes, les cigares, le tabac à priser, le tabac à chiquer, le tabac à pipe et le tabac à rouler. La taxe est calculée par mille cigares ou cigarettes ou par livre de tabac, selon le produit. La taxe équivaut à environ 1,00 $ par paquet de 20 cigarettes. Les papiers et tubes à cigarettes sont également soumis à la taxe. Les taxes sur le tabac sont perçues lorsque les produits quittent les locaux sous douane pour la distribution intérieure. Les produits exportés sont exonérés.Contrairement aux autres taxes daccise collectées par lIRS, les taxes sur lalcool et le tabac sont collectées par le Bureau de la taxe et du commerce sur lalcool et le tabac du département du Trésor américain.
Taxes daccise sur lalcool
Recettes de la taxe daccise des boissons alcoolisées sélevaient à 10,0 milliards de dollars en 2019, soit 10% du total des recettes daccise. Il existe différents taux dimposition pour les spiritueux distillés, le vin et la bière. Les spiritueux distillés sont généralement taxés à 13,50 $ par gallon de preuve (un gallon de preuve est un gallon liquide qui contient 50% dalcool), mais un taux inférieur (13,34 $) sapplique jusquà la fin de 2020 aux quantités inférieures à 22,23 millions de gallons de preuve retirés de la distillerie ou importé. Les taux de taxe sur les vins varient en fonction du type et de la teneur en alcool, allant de 1,07 USD par gallon pour les vins avec 16% dalcool ou moins à 3,40 USD par gallon pour les vins mousseux, mais des taux inférieurs sappliquent également jusquà la fin de 2020 pour de plus petites quantités de vin enlevées ou importées. . La bière est généralement taxée à 18,00 $ le baril (31 gallons), bien quun taux réduit de 3,50 $ le baril soit appliqué aux 60 000 premiers barils pour les brasseries qui produisent moins de deux millions de barils. Des taux inférieurs sappliquent dans les deux cas jusquà la fin de 2020. Notez que la teneur en alcool de la bière et du vin est taxée à un taux beaucoup plus bas que la teneur en alcool des spiritueux distillés.
Taxes daccise édictées par la loi sur les soins abordables
La loi sur les soins abordables (ACA) adoptée en 2010 contenait plusieurs taxes daccise liées à la santé.
- La plus importante est une redevance annuelle imposée aux prestataires dassurance maladie. Ces frais représentent un montant global fixe pour chaque année civile (9,6 milliards de dollars pour 2019), imposé aux assureurs en fonction de leur part de marché. Diverses lois de crédits ont suspendu cette taxe pour 2017 et 2019. Elle est revenue en 2020, mais est abrogée pour 2021 et par la suite.
- À partir de 2014, une redevance annuelle sapplique également aux fabricants et importateurs de médicaments dordonnance de marque, qui , comme la cotisation annuelle des assureurs maladie, est un montant global fixe pour chaque année civile (2,8 milliards de dollars en 2020 et par la suite) réparti proportionnellement aux ventes.
- Une taxe daccise de 40% sur certains coûts élevés Les régimes dassurance maladie parrainés par lemployeur (la «taxe Cadillac») devaient commencer en 2018, mais le Congrès a adopté un report de deux ans de la taxe daccise, puis a prolongé la suspension jusquen 2022. La taxe a été abrogée en décembre 2019.
- Les autres taxes daccise liées aux soins de santé comprennent une taxe de 2,3 pour cent sur les appareils médicaux et une taxe de 10 pour cent sur les services de bronzage en intérieur. Le Congrès a suspendu la taxe daccise sur les appareils médicaux à plusieurs reprises depuis sa mise en œuvre, et la récemment abrogée complètement en décembre r 2019.
Les recettes de la taxe daccise liée à la santé ont totalisé 12,0 milliards de dollars en 2019, soit 12% du total des recettes daccise.
LACA a également imposé deux taxes supplémentaires – une pénalité impôt sur les personnes sans couverture dassurance maladie essentielle (le «mandat individuel») comme incitation à lacheter, et taxe de pénalité pour les grands employeurs qui choisissent de ne pas offrir de couverture santé (le «mandat employeur»). La loi de 2017 sur les réductions dimpôt et lemploi a éliminé le mandat individuel à partir de 2019. Cela réduira les revenus, mais économisera de largent net pour le gouvernement fédéral, car sans le mandat individuel, moins de personnes sinscriront à des programmes dassurance-maladie subventionnés par le gouvernement et les économies Les coûts de Medicaid et les subventions fiscales pour les primes dassurance maladie dépasseront les revenus perdus. Lélimination du mandat individuel, cependant, augmentera le nombre de personnes sans assurance maladie – denviron 7 millions de personnes supplémentaires dici 2021, selon le Congressional Budget Office.