Verotulojen siirto

Mikä on veron menetys?

Verotappioiden siirto (tai siirtäminen) on säännös, jonka avulla veronmaksaja voi siirtää verotappion tuleviin vuosiin voiton tasaamiseksi. Yksityishenkilö tai yritys voi vaatia verotappioiden siirtämistä tulevaisuuden veromaksujen vähentämiseksi.

Kuinka verotuksellisten tappioiden siirto toimii

Harkitse verotuksellisten tappioiden siirtämistä verotukselliseksi voitoksi tai negatiiviseksi voitoksi. Negatiivinen voitto syntyy, kun kulut ovat suurempia kuin tuotot tai myyntitappiot ovat suurempia kuin myyntivoitot. Tämä säännös on erinomainen väline tulevien verohelpotusten luomiseen. Tappioiden siirtoja on kahta päätyyppiä: nettotappioiden (NOL) ja pääomatappioiden siirrot.

Nettotappioiden siirto

Tuloverotarkoituksiin , NOL on tulos, kun yrityksen sallitut vähennykset ylittävät verotettavan tulon verojakson aikana. NOL: lla voidaan korvata yrityksen veromaksut muilla verokausilla sisäisen veroviraston (IRS) verosäännöksen, nimeltään NOL-siirto. NOL-määrärahasiirto soveltaa kuluvan vuoden NOL-tuloa tuleviin vuosiin -verotuloa vähentääkseen liikaa verovelkojaan tulevalla verokaudella.

Esimerkiksi jos yritys kokenut negatiiviset nettotulot (NOI) ensimmäisenä vuonna, mutta positiiviset NOI seuraavina vuosina, se voi vähentää tulevia voittoja käyttämällä NOL-siirtoa, jotta voidaan kirjata osa tai kaikki ensimmäisen vuoden tappiot seuraavina vuosina. Tämä johtaa verotettavien tulojen pienenemiseen positiivisilla NOI-vuosina, mikä vähentää määrää, jonka yritys on velkaa hallitukselle veroista. Tämän verosäännöksen tarkoituksena on sallia jonkinlainen verohelpotus, kun yritys menettää rahaa verokauden aikana. Koska yritys maksaa veroja vain positiivisen NOI-vuoden aikana, ainoa tapa minimoida tappion verovaikutus on korvata tulot positiivisilla NOI-vuosina.

Sisäinen veropalvelu (IRS) tunnustaa, että joidenkin yritysten liiketoiminnan voitot ovat luonteeltaan suhdannevaihteluja eivätkä ole normaalin verovuoden mukaisia. Esimerkiksi maatalousyritykseen kohdistuu erilaisia sääolosuhteita ja sillä voi olla merkittäviä voittoja ja suuri veromaksu yhden vuoden aikana, NOL syntyy seuraavana vuonna ja seuraa sitten toista kannattavaa vuotta. Verorasituksen tasoittamiseksi tappioiden siirtämistä koskeva varaus antaa NOLille mahdollisuuden korvata kolmannen vuoden verot toisena vuonna.

Liiketoiminnan tappioiden siirtojen rajoitukset

Ennen veronkevennyksiä ja työpaikkoja koskevan lain (TCJA) täytäntöönpanoa vuonna 2018 IRS antoi yrityksille mahdollisuuden siirtää NOL-yhtiöitä 20 vuotta eteenpäin nettoutusta vastaan tulevien voittojen tai kahden vuoden taaksepäin aikaisempien verojen välitöntä palautusta varten Ars, kaikki käyttämättömät tappiot vanhenivat, eikä niitä voida enää käyttää verotettavan tulon vähentämiseen.

1.1.2018 tai sen jälkeen alkavilla verovuosilla , TCJA on poistanut kahden vuoden siirtosäännöksen lukuun ottamatta tiettyjä maatalouden tappioita ja vahinkovakuutusyhtiöitä. Säännöksessä sallitaan kuitenkin toistaiseksi siirtoaika. Siirrot ovat kuitenkin nyt rajoitettu 80 prosenttiin kunkin seuraavan vuoden nettotulosta. Ennen 1.1.2018 alkaneiden verovuosien tappioihin sovelletaan edelleen entisiä verosääntöjä, ja kaikki jäljellä olevat tappiot vanhenevat edelleen 20 vuotta.

TCJA-sääntöjen mukaan maatalouden tappiot voidaan siirtää kaksi vuotta taaksepäin välittömästi maksettujen tai loputtomiin maksettujen verojen välittömään palauttamiseen. henkivakuutusyhtiöt käyttävät käytännössä edelleen TCJA: ta edeltäviä sääntöjä. Ne voivat siirtää kaksi vuotta eteenpäin tai 20 vuotta eteenpäin, eikä 80 prosentin rajaa sovelleta yhden vuoden aikana.

Muita väliaikaisia muutoksia rajoituksiin

Coronavirus Aid, Relief and Economic Security (CARES) -lailla vuonna 2020 muutettiin väliaikaisesti NOL-siirtoja koskevia sääntöjä.IRS: n mukaan ”CARES-laki viivästyttää käytännössä TCJA-muutosten soveltamista 1. tammikuuta 2021 asti. Lisäksi CARES-laki sallii viisivuotisen palautuksen NOL-yhtiöille, mukaan lukien vahinkovakuutusyhtiöiden maatalouden tappiot ja NOL-arvot, joulukuun 2017 jälkeen ja ennen 1. tammikuuta 2021 alkavilta verovuosilta. ”

CARES-laki sallii yritysverovelvollisten, joilla on tukikelpoinen NOL verovuosina 2018 vuoteen 2020 asti vaatia hyvitystä edellisen vuoden veroilmoituksista soveltamalla NOL: ää palautuksena, enintään viisi verovuotta ennen tappion verovuotta. Yritykselle on tyypillisesti edullisempaa soveltaa NOL: ta pikemminkin kuin rahan siirtoa rahan aika-arvon vuoksi. Pohjimmiltaan edellisten maksettujen verojen palautus kuluvana vuonna on tyypillisesti edullisempi kuin maksettavien verojen alentaminen tulevaisuudessa, ellei yritykselle ole erityistä syytä, joka voi tehdä siirrosta edullisemman. CARES-laki myös poisti väliaikaisesti 80 prosentin rajoituksen vuodessa ja palautti sen vuoden 2020 jälkeen alkaville verovuosille.

Esimerkki nettotappiosta Siirto

Yksinkertainen esimerkki TCL: n jälkeisistä NOL-siirtosäännöistä kuvittele, että yritys menettää 5 miljoonaa dollaria vuonna 2021 ja ansaitsee 6 miljoonaa dollaria vuonna 2022. 80 prosentin siirtoraja 6 miljoonasta dollarista vuonna 2022 on 4,8 miljoonaa dollaria . NOL-siirto alentaa verotettavaa tuloa vuonna 2022 1,2 miljoonaan dollariin (6 miljoonaa dollaria 2022-tuloa – 4,8 miljoonaa dollaria sallittua NOL-siirtoa). Laskennallisuus yrityksen laskennalliseen verosaamiseen sisältäisi 200 000 dollarin NOL-siirron (yhteensä 5 miljoonaa dollaria NOL – 4,8 miljoonaa dollaria käytetty NOL-siirto), joka voitaisiin käyttää vuoden 2022 jälkeen.

Real -Maailman esimerkki nettotappion palautuksesta

Verotappioiden siirrot ja palautukset saivat uutta huomiota syyskuussa 2020, kun New York Times julkaisi tiedot presidentti Trumpin vuoden 2009 veroilmoituksesta. Times-artikkelin mukaan ”luottamukselliset tiedot osoittavat, että vuodesta 2010 lähtien hän vaati ja sai tuloveronpalautuksen yhteensä 72,9 miljoonan dollarin verran – kaikki liittovaltion tuloverot, jotka hän oli maksanut vuosina 2005-2008, korkoineen.” Tämä tapahtui NOL: n palautusmääräyksellä, joka muuttui presidentti Obaman allekirjoittaman vuoden 2009 työntekijä-, kodin- ja yritystukilain seurauksena.

Vuonna 2009 verolakissa sallittiin viisivuotinen NOL-palautusvaraus verovuosille 2008 ja 2009 eikä tuolloin voimassa ollut kahden vuoden palautusvaraus. Tämä tarkoitti sitä, että vuosina 2008 ja 2009 syntyneitä NOL-veroja voitiin soveltaa aiemmin maksettujen verojen palauttamiseen tappiota edeltävinä viitenä vuonna. Jos verovelvollinen päätti siirtää NOL: n takaisin edelliseen viidenteen vuoteen, NOL: n palautus rajoitettiin 50 prosenttiin edellisen viidennen vuoden verotettavasta tulosta. Jäljelle jäävä NOL-saldo voidaan kuitenkin siirtää edelliseen neljänteen vuoteen ja niin edelleen, kunnes tappio on täysin käytetty.

Pääoman menetys Siirto

Myyntivoitot ja -tappiot syntyvät käyttöomaisuuden, kuten osakkeiden, joukkovelkakirjojen, korujen, antiikkiesineiden ja kiinteistöjen, myynnistä. Kun käyttöomaisuus myydään, myyntivoitto (tai -tappio) on sen myyntihinnan ja veropohjan (yleensä omaisuuserän ostohinnan ja parannuskustannusten) välinen ero. Jos myyntihinta on enemmän kuin veropohja, tuloksena on myyntivoitto. Jos myyntihinta on veropohjaa pienempi, tulos on tappio.

Nettomaiset myyntitappiot (summa, jonka mukaan pääomatappiot ylittävät myyntivoitot) voidaan vähentää vain. , tavallisten tulojen korvaamiseksi, enintään 3000 dollaria verovuonna (1500 dollaria naimisissa oleville hakemuksille erikseen). 3 000 dollarin kynnyksen ylittävät nettovarallisuuden tappiot voidaan siirtää tuleviin verovuosiin, kunnes ne on käytetty loppuun. Vuosien lukumäärälle, jolle pääomatappiot voidaan siirtää, ei ole rajoituksia.

Pääomatappioista tehdyt verovaraukset vähentävät sijoitusten aiheuttamien vaikutusten vakavuutta. tappiot. On kuitenkin olemassa poikkeuksia. Sijoittajien on oltava varovaisia pesumyyntiä koskevilla säännöksillä, jotka kieltävät sijoituksen takaisinostamisen 30 päivän kuluessa siitä, kun se myydään tappiollisesti. Jos näin tapahtuu, pääomatappiota ei voida soveltaa verolaskelmiin, vaan se lisätään uuden aseman kustannusperusteeseen, mikä vähentää tulevien myyntivoittojen vaikutusta.

Esimerkki pääoman menetyksen siirtämisestä

Oletetaan esimerkiksi, että veronmaksaja myi 1000 osaketta XYZ-osaketta pääoman menetykseen yhteensä 10 000 dollaria, ja veronmaksaja oli omistanut osakkeen kolme vuotta. Myyntivoitot ja -tappiot ilmoitetaan IRS-lomakkeen 1040 veroilmoituksen taulukossa D. Jos osaketta pidetään yli vuoden ajan, pitoaika on tyypillisesti pitkäaikainen (lukuun ottamatta tiettyjä poikkeuksia vuonna 2018 ja myöhemmin ”sovellettavien kumppanuusosuuksien osalta, joita pidetään pitkäaikaisina kolmen vuoden kuluttua”). Veronmaksaja tasaa pitkäaikaiset voitot pitkäaikaisilla tappioilla.

Oletetaan, että veronmaksajalla on myös 3000 dollaria pitkäaikaisia voittoja, mikä vähentää pitkäaikaisen nettotappion 7000 dollariin. Veronmaksaja voi ottaa 3000 dollaria tästä tappiosta vähennykseksi vähentää muita tuloja, joita kutsutaan tavallisiksi tuloiksi, kuluvan vuoden veroilmoituksessa. Jäljellä oleva pitkäaikainen pääomatappio on 4000 dollaria, joka voidaan siirtää seuraavalle verovuodelle myyntivoittojen ja tavallisten tulojen tasaamiseksi 3000 dollarin rajaan saakka. Tämän veropolitiikan avulla sijoittajat, jotka kärsivät suurista tappioista laskusuhdanteessa, voivat vähentää monien tulevina vuosina kirjattuja voittoja.