Co je alternativní minimální daň?
Alternativní minimální daň (AMT) začala jako způsob, jak zabránit bohatým daňovým poplatníkům v používání odpočtů, aby se vyhnuli placení daně z příjmu. Účelem AMT je zajistit, aby každý platil minimální částku daně. Kongres však neaktualizoval faktory, které určují, kdo musí platit AMT. Výsledkem je, že AMT musí platit více lidí se středním příjmem.
Výše výjimky
Výjimky jsou stanoveny zákonem pro každý stav podání. Od roku 2013 se částky osvobození od inflace každý rok upravují. Výše osvobození pro rok 2015 je:
- 53 600 $ pro jednotlivé podavače
- 83 400 $ za společné podání vdovy a kvalifikovanou vdovu
- 41 700 $ za podání v manželství samostatně
Sazba AMT se od svého vzniku podstatně zvýšila, ale snížily se běžné daňové sazby. Místo toho, aby sazba AMT byla mnohem nižší než běžné daňové sazby, jsou běžné daňové sazby často nižší než sazba AMT.
AMT je paralelní daňový systém. Musíte:
- Vyplňte svůj pravidelný výnos.
- Vyplňte formulář AMT 6251.
- Porovnejte dvě daně.
- Zaplaťte vyšší ze dvou daní.
Nemůžete si uplatnit mnoho odpočtů, které si můžete uplatnit při běžném výpočtu daně pro AMT.
Není snadný způsob zjistit, zda se na vás vztahuje AMT. Obvykle vám to však bude podléhat, pokud:
- Máte více než tři děti
- Získejte na svém rozvrhu A mnoho srážek
- motivační možnosti akcií (ISO), ale neprodávejte akcie ve stejném roce.
Osobní výjimky
K výpočtu AMT použijete formulář 6251. Vyžaduje, abyste nahlásili úpravy, aby odrážely rozdíly mezi těmito dvěma paralelními systémy. Možná budete muset přidat částky, které jste odečetli pro běžné daňové účely, jako jsou osobní osvobození.
Nejprve musíte vypočítat příjem AMT:
- Pokud rozpisujete, začněte s příjmem po rozpisu odpočtů. Nezahrnujte své osobní výjimky.
- Pokud jste neuváděli položky, začněte s upraveným hrubým příjmem (AGI).
Pro účely AMT můžete Nevyžadujte své osobní výjimky. Tyto výjimky snižují váš příjem při pravidelném návratu do roku 2020 o 4 300 $ na osobu. Tato částka je pro jednotlivce s vysokými příjmy nižší.
Rovněž pokud rozdělíte položky, nemůžete na AMT požadovat tolik odpočtů, kolik můžete při běžném návratu. Musíte je přidat zpět do svého příjmu. K jednotlivým podrobným odpočtům povoleným pro AMT patří:
- výdaje na lékařskou péči a zubní lékařství více než 10% z běžné daně AGI
- charitativní dary
- investice AMT úrok v rozsahu čistého výnosu z investice AMT
- kvalifikovaný úrok z bydlení
- ztráty na úrazu
- různé odpočty nepodléhající 2% omezení AGI
V běžném daňovém systému můžete odečíst většinu svého úroku z hypotéky. Kolik můžete odečíst, podléhá omezením na základě velikosti půjčky. Další informace najdete v tipu Daň z hypotéky na úroky z domů.
Nicméně pro účely AMT možná nebudete moci odečíst úrok. To platí, pokud používáte hypoteční peníze k tomu, abyste ve svém prvním nebo druhém domově udělali něco jiného než:
- Koupit
- Sestavit
- Podstatně vylepšit
To vás ovlivní, pokud jsou obě tyto skutečnosti pravdivé:
- Půjčili jste si na půjčku na bydlení nebo jste refinancovali hypotéku na půjčku, která byla vyšší než původní dluh .
- Část peněz jste použili na jiné účely, například na nákup nového automobilu nebo splácení dluhu z kreditní karty.
AMT – odpisy
AMT má jiná pravidla odpisování než běžný daňový systém. Odpisy jsou podle AMT často nižší. To platí zejména pro položky, které jste uvedli do provozu před rokem 1999.
Pro položky uvedené do provozu před rokem 1999 musíte vyčíslit samostatný odpis AMT, pokud tyto položky byly pro:
- Podnikání
- Investiční účely
Tímto způsobem obvykle rozložíte odpisy na více let a za méně příznivou sazbu.
To také ovlivnit výši kapitálového zisku nebo ztráty, které si uvědomíte, když prodáte odepsané aktivum. Základ nemovitosti se rovná jejím nákladům upraveným o určité částky nahoru nebo dolů. To zahrnuje úpravu směrem dolů pro povolené odpisy.
Pokud je váš odpis nižší u AMT než u vašich běžných daní, váš základ bude pro AMT vyšší. Jelikož máte vyšší základ, váš zisk bude nižší nebo vaše ztráta bude větší. Tento rozdíl v základu obvykle vede k úpravě v roce, kdy aktivum prodáte. Úpravou se sníží částka příjmu podléhajícího AMT.
Odpisy AMT musíte sledovat samostatně. To vyžaduje další výpočty k dokončení vašeho návratu. Také je dobré mít dobré záznamy.
Obvykle musíte pro tyto typy nemovitostí stále počítat s odpisy pro účely AMT:
- Osobní majetek, který vyhovuje těmto požadavkům:
- Uveden do provozu po roce 1998
- Odpisováno pomocí metody 200% klesajícího zůstatku
Obvykle se jedná o tří-, pět-, sedm- a 10leté nemovitost v rámci upraveného systému zrychleného vymáhání nákladů (MACRS). Další informace najdete v pokynech k formuláři 6251.
- Odpisy nemovitostí, které splňují tyto požadavky:
- Uváděno do provozu po roce 1998
- Neodepisuje se pro běžné daňové účely pomocí lineární metody
- Většina nemovitostí uvedených do provozu po roce 1986 a před rokem 1999
AMT – Motivační opce na akcie ( ISO)
ISO je přednostní položka. Často je to hlavní důvod, proč musíte platit AMT. Další informace o preferenčních položkách najdete v pokynech k formuláři 6251.
Můžete použít ISO, ale neprodat akcie ve stejném roce, kdy jste využili možnosti. Pokud ano, nemáte příjem nebo ztrátu, abyste mohli hlásit svůj pravidelný návrat. Je to, jako by k transakci nikdy nedošlo. Pro účely AMT však musíte předpokládat, že se něco stalo.
ISO vám obvykle umožňuje nakupovat akcie za cenu nižší, než je aktuální tržní hodnota veřejně obchodovatelné akcie. Příjmovou položkou pro účely AMT je rozdíl mezi těmito dvěma položkami:
- Částka zaplacená za akcii – jako je vaše cvičná cena
- FMV akcií v den, kdy jste uplatnili svoji možnost
AMT – Zdanitelné osvobození od daně
Příjmy z obecních dluhopisů obvykle nepodléhají zdanění pro běžné daňové účely. Můžete však mít komunální dluhopisy, které jsou dluhopisy pro soukromou činnost. Pokud ano, můžete mít pro účely AMT zdanitelný příjem. To platí pouze pro dluhopisy pro soukromou činnost vydané po 7. srpnu 1986. Formulář 1099-INT, který obdržíte, by měl ukazovat, kolik z vašeho úroku osvobozeného od daně podléhá AMT. Možná nebudete mít žádné.
Výjimka AMT
Výše osvobození určuje váš celkový příjem AMT a váš stav podání. Výjimky pro rok 2020 jsou:
- Společné vdané manželství nebo kvalifikovaná vdova – 83 400 $
- Jednotlivec nebo osoba v čele domácnosti – 53 600 $
- vdané podání samostatně – 41 700 $
V roce 2020 jsou částky osvobození vyřazovány ve výši 25 centů za každý 1 $ příjmu AMT více než:
- Vdané přihlášky společně nebo kvalifikovaná vdova (eh) – 158 900 $
- svobodná osoba nebo osoba v čele domácnosti – 119 200 $
- vdaná přihláška samostatně – 79 450 $
budete mít po odečtení částky osvobození od příjmu AMT. Sazba AMT je paušálních 26% pro příjmy až do výše 92 700 $ – nebo 185 400 $, pokud jsou manželé podáni společně. Příjmy vyšší než tyto částky jsou zdaněny sazbou 28%. Příjmy zdaněné nižší sazbou – jako jsou dlouhodobé kapitálové zisky nebo kvalifikované dividendy – stále podléhají těmto sazbám, nikoli sazbě AMT.