Viktiga element i det amerikanska skattesystemet
Punktskatter är snävt baserade på konsumtionsskatter, som tas ut på specifika varor, tjänster och aktiviteter. De kan antingen vara en skatt per enhet (till exempel en skatt per bensin per liter) eller en procentandel av priset (till exempel flygbiljettavgift). I allmänhet tas punktskatter ut från producenter eller grossister och är inbäddade i det pris som slutkonsumenterna betalar.
De federala punktskatteintäkterna har minskat över tiden i förhållande till ekonomins storlek. I procent av bruttonationalprodukten (BNP) minskade punktskatteintäkterna från 2,7 procent 1950 till 0,7 procent 1979 (figur 1). Inkomsterna ökade tillfälligt på grund av vinstavgiften för råoljeavfall som infördes 1980, men exklusive denna skatt (den streckade linjen i figur 1) var intäkterna cirka 0,7 procent av BNP under 1980- och 1990-talet. Punktskatteintäkterna i procent av BNP minskade gradvis igen under 2000-talet till ungefär 0,4 procent de senaste åren.
Allmänna fond- eller förvaltningsfondintäkter
Punktskatteintäkter överförs antingen till den allmänna fonden eller tilldelas till fonder avsedda för specifika ändamål. Allmänna punktskatter utgör ungefär 40 procent av de totala punktskatterna, och de återstående 60 procenten kommer att betala fonder.
Allmänna punktskatter läggs på många varor och tjänster, varav den mest framträdande är alkohol , tobak och sjukförsäkring. Övriga allmänna punktskatter inkluderar skatter på lokala telefontjänster, fordon med låga körsträckor (”gasblåsare”), ozonnedbrytande kemikalier och garvningstjänster inomhus.
Punktskatter avsedda för trustfonder finansierar transport liksom miljö- och hälsorelaterade utgifter. Highway Trust Fund och Airport and Airway Trust Fund står för över 90 procent av intäkterna från trustfonderna, mestadels från skatter på bensin och andra transportbränslen (Highway Trust Fund), och flygresor (Airport and Airway Trust Fund).
Stora federala punktskatter
Fem kategorier av punktskatter – motorväg, luftfart, tobak, alkohol och hälsa – stod för 93 procent av totala punktskatteintäkter under 2019 (figur 2).
Punktskatter avsedda för Highway Trust Fund
Vägarelaterade punktskatt omsättningen uppgick till 40,5 miljarder dollar 2019, 41 procent av alla punktskatteintäkter. Bensin och dieselavgifter, som är 18,4 och 2 4,4 cent per gallon utgör över 90 procent av de totala skatteintäkterna på motorvägen, med resterande avgifter på andra bränslen, lastbilar, släpvagnar och däck. (Skattesatserna för bensin och diesel inkluderar en skatt på 0,1 procent som är öronmärkt för Leaking Underground Storage Tank Trust Fund.) De flesta andra motorbränslen är också föremål för punktskatter, även om ”delvis undantagna” bränslen som produceras från naturgas beskattas mycket lägre Skattekrediter för producenter av vissa bränslen som anses vara överlägsen – inklusive biodiesel, förnybara dieselblandningar, alternativa bränslen och alternativa bränsleblandningar – löpte ut i slutet av 2017 men förlängdes i allmänhet i december 2019 med retroaktiv verkan från 2018 till slutet av 2022, utom för alternativen förlängdes bränslekrediteringen endast fram till 2020.
Punktskatter avsedda för flygplats- och luftvägsfonden
Intäkterna från punktskatter avsedda för flygplats- och luftvägsfonden uppgick till 16,0 miljarder dollar År 16 procent av alla punktskatteintäkter. Enligt uppgifter från Congressional Budget Office kom mer än 90 procent av flygpunktskatten från att beskatta passagerarflyg s, med återstående kommer från skatter på flygfrakt och flygbränsle.
Inrikesflygresor är föremål för en skatt på 7,5 procent baserat på biljettpriset plus 4,30 USD (2020) för varje flygsegment (en start och en landning). En skatt på 6,25 procent tas ut på inrikes godstransport. Internationella ankomster och avgångar beskattas med 18,90 USD per person (2020); det finns ingen skatt på internationell last. Både den inhemska segmentavgiften och den internationella avgiften för ankomst och avresa är indexerade för inflation.
Tobaksskatter
Intäkterna från tobaksskatter uppgick till 12,5 miljarder dollar 2019 och svarade för 13 procent av alla punktskatteintäkter. Federala punktskatter införs på tobaksprodukter, som inkluderar cigaretter, cigarrer, snus, tuggtobak, piptobak och rulltobak. Skatten beräknas per tusen cigarrer eller cigaretter eller per pund tobak, beroende på produkt. Skatten är ungefär $ 1,00 per förpackning med 20 cigaretter. Cigarettpapper och rör är också skattepliktiga. Tobaksskatter tas ut när produkterna lämnar bundna lokaler för inhemsk distribution. Exporterade produkter är undantagna.Till skillnad från andra punktskatter som tas ut av IRS, tas alkohol- och tobaksavgifter in av Alkohol- och tobaksskatten och handelsbyrån vid det amerikanska finansdepartementet.
Alkoholpunktskatter
Punktskatteintäkter från alkoholhaltiga drycker uppgick till 10,0 miljarder dollar år 2019, vilket är 10 procent av de totala punktsättningarna. Det finns olika skattesatser för destillerad sprit, vin och öl. Destillerad sprit beskattas i allmänhet till $ 13,50 per proof gallon (en proof gallon är en flytande gallon som är 50 procent alkohol), men en lägre skattesats ($ 13,34) gäller till slutet av 2020 för kvantiteter på mindre än 22,23 miljoner proof gallon som tas bort från destilleriet eller importeras. Skattesatserna på viner varierar beroende på typ och alkoholhalt, allt från $ 1,07 per gallon för viner med 16 procent alkohol eller mindre till $ 3,40 per gallon för mousserande viner, men lägre priser gäller också i slutet av 2020 för mindre mängder vin som tas bort eller importeras . Öl beskattas vanligtvis till 18,00 dollar per fat (31 gallon), även om en reducerad skattesats på 3,50 dollar per fat tillämpas på de första 60 000 faten för bryggerier som producerar mindre än två miljoner fat. Lägre priser gäller i båda fallen till slutet av 2020. Observera att alkoholhalten i öl och vin beskattas med en mycket lägre skattesats än alkoholhalten i destillerad sprit.
Punktskatter som införs genom Affordable Care Act
ACA-lagstiftningen (Affordable Care Act) som antogs 2010 innehöll flera hälsorelaterade punktskatter.
- Den största är en årlig avgift för vårdgivare. Denna avgift representerar ett fast sammanlagt belopp för varje kalenderår (9,6 miljarder dollar för 2019), som åläggs försäkringsleverantörer enligt deras marknadsandel. Olika anslag har upphävt denna skatt för 2017 och 2019. Den återvände 2020 men upphävs 2021 och därefter.
- Från och med 2014 tillkommer en årlig avgift även för tillverkare och importörer av receptbelagda läkemedel, som , som den årliga avgiften för sjukförsäkringsleverantörer, är ett fast sammanlagt belopp för varje kalenderår (2,8 miljarder dollar 2020 och därefter) fördelat i proportion till försäljningen.
- En 40 procent punktskatt på vissa högkostnader arbetsgivarsponserade hälsoförsäkringsplaner (”Cadillac-skatten”) planerades att börja 2018 men kongressen godkände en tvåårig uppskjutning av punktskatten och förlängde senare upphävandet till 2022. Skatten upphävdes i december 2019.
- Andra hälso- och sjukvårdsrelaterade punktskatter inkluderar en skatt på 2,3 procent på medicintekniska produkter och en skatt på 10 procent på inomhusgarvningstjänster. Kongressen upphävde punktskatten på medicinsk utrustning olika gånger sedan genomförandet och upphävde nyligen helt i Decembe r 2019.
Hälsorelaterade punktskatteintäkter uppgick till 12,0 miljarder US-dollar 2019, 12 procent av de totala punktskatteintäkterna.
ACA införde också ytterligare två skatter – en påföljd skatt på individer utan nödvändig sjukförsäkringsskydd (”individuellt mandat”) som ett incitament att köpa det, och en straffavgift på stora arbetsgivare som väljer att inte erbjuda vårdtäckning (”arbetsgivarmandat”). Lagen om skattesänkningar och arbetstillfällen från 2017 eliminerade det enskilda mandatet från och med 2019. Detta kommer att minska intäkterna men på nätet spara pengar för den federala regeringen, för utan det enskilda mandatet kommer färre människor att anmäla sig till statligt subventionerade sjukförsäkringsprogram och spara från Medicaid-kostnader och skattesubventioner för sjukförsäkringspremier kommer att överstiga de förlorade intäkterna. Att eliminera det enskilda mandatet kommer dock att öka antalet personer utan sjukförsäkring – med uppskattningsvis 7 miljoner fler personer fram till 2021, enligt Congressional Budget Office.