Skattemässigt förfall

Vad är ett skattemässigt förlustavdrag?

En skattemässig förlust (eller överföring) är en bestämmelse som gör det möjligt för en skattebetalare att flytta en skattemässig förlust till kommande år för att kompensera för en vinst. Det skattemässiga underskottsavdraget kan krävas av en person eller ett företag för att minska framtida skattebetalningar.

Hur skattemässiga förluster fungerar

Betrakta ett skattemässigt underskottsavdrag som motsatsen till vinst eller negativ vinst för skattemässiga ändamål. En negativ vinst uppstår när kostnader är större än intäkter eller kapitalförluster är större än realisationsvinster. Denna bestämmelse är ett utmärkt verktyg för att skapa framtida skattelättnader. Det finns två huvudtyper av underskottsavdrag: underskottsavdrag (NOL) och underskot av kapitalförluster.

Nettoresultat förlustavdrag

För inkomstskatt , är en NOL resultatet när ett företags tillåtna avdrag överstiger dess skattepliktiga inkomst inom en skatteperiod. NOL kan användas för att kompensera företagets skattebetalningar i andra skatteperioder genom en skattebestämning för Internal Revenue Service (IRS) en NOL-överföring. En NOL-förskjutning tillämpar det aktuella årets NOL mot framtida år nettoresultat för att minska sin överskatteskuld under den framtida skatteperioden.

Till exempel om ett företag uppvisar negativt nettoresultat (NOI) under år ett, men positivt NOI under de efterföljande åren, kan det minska framtida vinster med hjälp av NOL-underskottet för att registrera en del eller hela förlusten från det första året de efterföljande åren. Detta resulterar i lägre skattepliktiga inkomster under positiva NOI-år, vilket minskar det belopp som företaget är skyldigt regeringen i skatt. Syftet med denna skattebestämning är att tillåta någon form av skattelättnad när ett företag förlorar pengar under en skatteperiod. Eftersom företaget endast betalar skatt under år med positiv NOI är det enda sättet att minimera skatteeffekten av förlusten att kompensera för inkomster under positiva NOI-år.

Internal Revenue Service (IRS) erkänner att vissa företags ”vinst är cyklisk till sin natur och inte i linje med ett vanligt skatteår. Till exempel är ett lantbruksföretag utsatt för olika väderförhållanden och kan ha betydande vinster och en stor skattebetalning på ett år, ådra sig en NOL i nästa, och följ sedan den med ytterligare ett lönsamt år. För att jämna ut skattetrycket möjliggör underskottsavdraget att NOL under det andra året kan kompensera skatter som ska betalas under det tredje året.

Begränsningar av nettoförlustförluster framöver

Innan införandet av lagen om skattesänkningar och arbetstillfällen (TCJA) år 2018 tillät IRS att företag skulle föra NOL framåt 20 år till netto mot framtida vinster eller bakåt två år för omedelbar återbetalning av tidigare betald skatt. Efter 20 y ar, resterande förluster som inte använts löpte ut och kunde inte längre användas för att minska skattepliktig inkomst.

För skatteår som börjar 1 januari 2018 eller senare har TCJA tagit bort den tvååriga återbetalningsbestämmelsen, förutom vissa jordbruksförluster och skadeförsäkringsbolag. Bestämmelsen tillåter dock nu en obegränsad överföringsperiod. Fördragen är dock nu begränsade till 80% av varje efterföljande års nettoresultat. Förluster som härrör från skatteår som började före den 1 januari 2018 omfattas fortfarande av de tidigare skattereglerna och eventuella återstående förluster kommer fortfarande att löpa ut efter 20 år.

Enligt TCJA-reglerna kan jordbruksförluster föras tillbaka två år för omedelbar återbetalning av tidigare betalade skatter eller överförda på obestämd tid. livförsäkringsföretag använder i huvudsak fortfarande regler före TCJA. De kan ha två år tillbaka eller 20 framåt och gränsen på 80% under ett år gäller inte.

Ytterligare tillfälliga ändringar av begränsningar

Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act 2020 ändrade ytterligare reglerna kring NOL-överföringar, tillfälligt.Enligt IRS ”fördröjer CARES Act effektivt tillämpningen av TCJA-ändringarna fram till 1 januari 2021. Dessutom tillåter CARES Act en femårig återföring för NOL, inklusive jordbruksförluster och NOL för skadeförsäkringsbolag, för beskattningsbara år som börjar efter december 2017 och före 1 januari 2021. ”

CARES-lagen tillåter bolagsskattebetalare med kvalificerade NOL under beskattningsår 2018 fram till 2020 för att kräva återbetalning för tidigare års skattedeklarationer genom att använda NOL som återföring, upp till fem skatteår före skatteåret för förlusten. Det är vanligtvis mer fördelaktigt för ett företag att tillämpa en NOL som en återföring i stället för en förskott på grund av pengarnas tidsvärde. I grund och botten är en återbetalning under innevarande år av tidigare betalade skatter vanligtvis mer fördelaktig än en framtida minskning av skyldiga skatter, såvida det inte finns en anledning som är specifik för företaget som kan göra ett förskott mer fördelaktigt. CARES-lagen tog också bort 80% -begränsningen tillfälligt under ett år och återinförde den för skatteår som börjar efter 2020.

Exempel på nettodriftförlust Vidarebefordra

För ett enkelt exempel på NOL-överföringsregler efter TCJA, tänk dig att ett företag förlorar 5 miljoner dollar 2021 och tjänar 6 miljoner dollar 2022. Överföringsgränsen på 80% av 6 miljoner dollar år 2022 är 4,8 miljoner dollar . NOL-förlusten sänker den skattepliktiga inkomsten 2022 till $ 1,2 miljoner ($ 6 miljoner 2022-inkomster – $ 4,8 miljoner tillåtna NOL-förskott). Beräkning av bolagets uppskjutna skattefordran skulle inkludera 200 000 $ NOL-förskott (5 MUSD totalt NOL— 4,8 MUSD använt NOL-förskott), som skulle kunna användas efter 2022.

Real -Världsexempel på en återbetalning av nettoförluster

Framförda och återförda skatteförluster fick ny uppmärksamhet i september 2020 när New York Times släppte detaljer kring president Trumps 2009-skattedeklaration. Enligt Times-artikeln ”visar konfidentiella uppgifter att han från och med 2010 hävdade och fick en återbetalning av inkomstskatt på totalt 72,9 miljoner dollar – all den federala inkomstskatten han hade betalat för 2005 till och med 2008, plus ränta.” Detta möjliggjordes genom en NOL-överföringsbestämning som ändrades till följd av arbetstagar-, husägare- och affärsassistentlagen från 2009, undertecknad i lag av president Obama.

2009 skattelagen tillät en femårig NOL-återföringsavsättning för skatteåren 2008 och 2009 snarare än den tvååriga återföringsbestämmelsen som fanns på den tiden. Detta innebar att NOL som uppkommit under 2008 och 2009 kunde tillämpas på återbetalning av skatter som tidigare betalats under de fem år som föregick förlusten. Om skattebetalaren valt att återföra en NOL till det femte föregående året var NOL-återbetalningen begränsad till 50% av den skattepliktiga inkomsten under det femte föregående året. Det återstående NOL-saldot kunde dock överföras till det fjärde föregående året och så vidare tills förlusten var helt uttömd.

Kapitalförlust Framåt

Realisationsvinster och förluster uppstår genom försäljning av kapitaltillgångar, såsom aktier, obligationer, smycken, antikviteter och fastigheter. När kapitaltillgångar säljs är vinsten (eller förlusten) vid försäljningen skillnaden mellan dess försäljningspris och dess skattebas (vanligtvis tillgångens inköpspris plus kostnaden för förbättringar). Om försäljningspriset är högre än skatteunderlaget blir resultatet en reavinst. Om försäljningspriset är lägre än skattebasen är resultatet en förlust.

Nettokapitalförluster (det belopp som totala kapitalförluster överstiger totala realisationsvinster) kan endast dras av , för att kompensera för vanlig inkomst, upp till högst 3000 dollar under ett skatteår (1 500 dollar för gift ansökan separat). Nettokapitalförluster som överstiger tröskelvärdet på 3 000 USD kan överföras till framtida skatteår tills de är uttömda. Det finns ingen gräns för hur många år det kan finnas en kapitalförlustöverföring.

Avsättningar för kapitalförlustskatt minskar svårighetsgraden av påverkan som orsakas av investeringar förluster. Det finns dock undantag. Investerare måste vara försiktiga med tvättförsäljningsbestämmelser, som förbjuder återköp av en investering inom 30 dagar efter att de sålt den för en förlust. Om detta inträffar kan kapitalförlusten inte tillämpas på skatteberäkningar utan läggs till kostnadsbasen för den nya positionen, vilket minskar effekterna av framtida kapitalvinster.

Exempel på kapitalförlustframställning

Antag till exempel att en skattebetalare sålde 1000 aktier i XYZ-aktier för en kapitalförlust på totalt 10 000 USD och att skattebetalaren hade ägt aktien i tre år. Realisationsvinster och förluster redovisas i Schema D i IRS Form 1040 skattedeklaration. Om ett aktie hålls i mer än ett år är innehavsperioden vanligtvis långsiktig (med vissa undantag 2018 och senare för ”tillämpliga partnerskapsintressen som anses vara långsiktiga efter tre år”). Skattebetalaren kompenserar långsiktiga vinster med långsiktiga förluster.

Antag att skattebetalaren också har 3 000 dollar i långsiktiga vinster, vilket minskar den långsiktiga nettoförlusten till 7 000 dollar. Skattebetalaren kan ta 3000 dollar av den förlusten som avdrag för att minska andra inkomster, kallad ordinär inkomst, på innevarande års skattedeklaration. Den återstående långsiktiga kapitalförlusten är $ 4 000, som kan överföras till nästa skatteår för att kompensera kapitalvinster och ordinarie inkomst upp till $ 3000-gränsen. Denna skattepolicy gör det möjligt för investerare som realiserar stora förluster under marknadsnedgångar att minska vinster som redovisas under många framtida år.