Steuerverlustvortrag

Was ist ein Steuerverlustvortrag?

Ein steuerlicher Verlustvortrag (oder eine steuerliche Übertragung) ist eine Bestimmung, die es einem Steuerpflichtigen ermöglicht, einen steuerlichen Verlust in zukünftige Jahre zu verschieben, um einen Gewinn auszugleichen. Der steuerliche Verlustvortrag kann von einer Einzelperson oder einem Unternehmen geltend gemacht werden, um zukünftige Steuerzahlungen zu reduzieren.

Funktionsweise von Steuerverlustvorträgen

Betrachten Sie einen steuerlichen Verlustvortrag für steuerliche Zwecke als das Gegenteil von Gewinn oder negativem Gewinn. Ein negativer Gewinn entsteht, wenn die Ausgaben höher sind als die Einnahmen oder die Kapitalverluste größer sind als die Kapitalgewinne. Diese Bestimmung ist ein hervorragendes Instrument für künftige Steuererleichterungen. Es gibt zwei Hauptarten von Verlustvorträgen: Verlustvorträge (NOL) und Verlustvorträge.

Verlustvortrag

Für Einkommensteuerzwecke Ein NOL ist das Ergebnis, wenn die zulässigen Abzüge eines Unternehmens innerhalb eines Steuerzeitraums das zu versteuernde Einkommen übersteigen. Der NOL kann verwendet werden, um die Steuerzahlungen des Unternehmens in anderen Steuerperioden durch eine so genannte Steuerrückstellung des Internal Revenue Service (IRS) auszugleichen ein NOL-Vortrag. Ein NOL-Vortrag wendet das NOL des laufenden Jahres auf das Nettoergebnis des zukünftigen Jahres an, um die Übersteuerschuld in der zukünftigen Steuerperiode zu verringern.

Zum Beispiel, wenn ein Unternehmen Wenn im ersten Jahr ein negatives Betriebsergebnis (NOI) verzeichnet wird, in den Folgejahren jedoch ein positiver NOI, kann dies den künftigen Gewinn verringern, indem der NOL-Vortrag verwendet wird, um einen Teil oder den gesamten Verlust aus dem ersten Jahr in den Folgejahren zu erfassen. Dies führt in positiven NOI-Jahren zu einem niedrigeren zu versteuernden Einkommen, wodurch sich der Betrag verringert, den das Unternehmen der Regierung an Steuern schuldet. Der Zweck dieser Steuervorschrift besteht darin, eine Steuererleichterung zu ermöglichen, wenn ein Unternehmen in einer Steuerperiode Geld verliert. Da das Unternehmen Steuern nur in Jahren mit positivem NOI zahlt, besteht die einzige Möglichkeit, die steuerlichen Auswirkungen des Verlusts zu minimieren, darin, das Einkommen in positiven NOI-Jahren auszugleichen.

Der Internal Revenue Service (IRS) erkennt an, dass die Unternehmensgewinne einiger Unternehmen zyklischer Natur sind und nicht einem Standardsteuerjahr entsprechen. Beispielsweise unterliegt ein landwirtschaftliches Unternehmen verschiedenen Wetterbedingungen und kann in einem Jahr erhebliche Gewinne und eine hohe Steuerzahlung erzielen. Im nächsten Jahr wird eine NOL anfallen, gefolgt von einem weiteren profitablen Jahr. Um die Steuerbelastung zu glätten, ermöglicht die Verlustvortragsrückstellung, dass die NOL im zweiten Jahr die im dritten Jahr fälligen Steuern ausgleicht.

Beschränkungen der Verlustvorträge im Nettobetrieb

Vor der Umsetzung des Gesetzes über Steuersenkungen und Arbeitsplätze (TCJA) im Jahr 2018 erlaubte das IRS Unternehmen, NOLs 20 Jahre auf Netto zu übertragen zukünftige Gewinne oder zwei Jahre zurück für eine sofortige Rückerstattung der zuvor gezahlten Steuern. Nach 20 Jahren Alle verbleibenden Verluste, die nicht genutzt wurden, sind abgelaufen und konnten nicht mehr zur Reduzierung des steuerpflichtigen Einkommens verwendet werden.

Für Steuerjahre, die am 1. Januar 2018 oder später beginnen Das TCJA hat die zweijährige Rücktragsregelung mit Ausnahme bestimmter landwirtschaftlicher Verluste und Nichtlebensversicherungsunternehmen gestrichen. Die Bestimmung sieht jedoch jetzt eine unbefristete Übertragungsfrist vor. Die Vorträge sind jedoch jetzt auf 80% des Jahresüberschusses jedes Folgejahres begrenzt. Verluste aus Steuerjahren, die vor dem 1. Januar 2018 beginnen, unterliegen weiterhin den früheren Steuervorschriften, und alle verbleibenden Verluste verfallen danach 20 Jahre.

Nach den TCJA-Regeln können landwirtschaftliche Verluste zwei Jahre zurückgeführt werden, um die zuvor gezahlten oder auf unbestimmte Zeit vorgetragenen Steuern sofort zurückzuerstatten. Lebensversicherungsunternehmen wenden im Wesentlichen immer noch Vor-TCJA-Regeln an. Sie können zwei Jahre oder 20 Jahre zurücktragen, und die 80% -Grenze in einem Jahr gilt nicht.

Zusätzliche vorübergehende Änderungen der Beschränkungen

Mit dem Gesetz über Hilfe, Hilfe und wirtschaftliche Sicherheit (CARES) von Coronavirus im Jahr 2020 wurden die Regeln für NOL-Übertragungen vorübergehend weiter geändert.Laut IRS „verzögert das CARES-Gesetz die Anwendung der TCJA-Änderungen effektiv bis zum 1. Januar 2021. Darüber hinaus erlaubt das CARES-Gesetz eine fünfjährige Rücknahme für NOLs, einschließlich landwirtschaftlicher Verluste und NOLs von Nichtlebensversicherungsunternehmen. für Steuerjahre, die nach dem Dezember 2017 und vor dem 1. Januar 2021 beginnen. „

Das CARES-Gesetz erlaubt Körperschaftsteuerpflichtigen mit berechtigten NOL in den Steuerjahren 2018 bis 2020, um eine Rückerstattung für Steuererklärungen des Vorjahres zu beantragen, indem die NOL als Übertrag verwendet wird, bis zu fünf Steuerjahre vor dem Steuerjahr des Verlusts. Aufgrund des Zeitwerts des Geldes ist es für ein Unternehmen in der Regel vorteilhafter, eine NOL als Übertrag und nicht als Vortrag anzuwenden. Im Wesentlichen ist eine Rückerstattung der zuvor gezahlten Steuern im laufenden Jahr in der Regel vorteilhafter als eine künftige Reduzierung der geschuldeten Steuern, es sei denn, es gibt einen unternehmensspezifischen Grund, der einen Vortrag vorteilhafter machen könnte. Das CARES-Gesetz hob auch vorübergehend die 80% -Begrenzung in einem Jahr auf und setzte sie für Steuerjahre ab 2020 wieder ein.

Beispiel für einen Nettobetriebsverlust Übertrag

Stellen Sie sich als einfaches Beispiel für die NOL-Übertragsregeln nach TCJA vor, ein Unternehmen verliert 2021 5 Mio. USD und verdient 2022 6 Mio. USD. Die Übertragungsgrenze von 80% von 6 Mio. USD im Jahr 2022 beträgt 4,8 Mio. USD . Der NOL-Vortrag senkt das zu versteuernde Einkommen im Jahr 2022 auf 1,2 Mio. USD (6 Mio. USD im Jahr 2022 – 4,8 Mio. USD zulässiger NOL-Vortrag). Die Berechnung des latenten Steueranspruchs des Unternehmens würde einen NOL-Vortrag von 200.000 USD (insgesamt 5 Mio. USD NOL – 4,8 Mio. USD gebrauchter NOL-Vortrag) beinhalten, der nach 2022 verwendet werden könnte.

Real -Weltbeispiel für einen Verlustvortrag aus Nettobetriebsverlusten

Steuerliche Verlustvorträge und -vorträge erhielten im September 2020 neue Aufmerksamkeit, als die New York Times Einzelheiten zur Steuererklärung von Präsident Trump für 2009 veröffentlichte. Laut dem Artikel der Times „zeigen vertrauliche Aufzeichnungen, dass er ab 2010 eine Einkommensteuerrückerstattung in Höhe von insgesamt 72,9 Millionen US-Dollar beantragt und erhalten hat – die gesamte Bundeseinkommensteuer, die er für die Jahre 2005 bis 2008 gezahlt hatte, zuzüglich Zinsen.“ Dies wurde durch eine NOL-Rücknahmebestimmung ermöglicht, die sich aufgrund des von Präsident Obama unterzeichneten Gesetzes über Arbeitnehmer, Wohneigentum und Unternehmensunterstützung von 2009 geändert hat.

Das Jahr 2009 Das Steuergesetz erlaubte eine fünfjährige NOL-Rückführungsbestimmung für die Steuerjahre 2008 und 2009 anstelle der zu diesem Zeitpunkt geltenden zweijährigen Rückführungsbestimmung. Dies bedeutete, dass NOLs, die in den Jahren 2008 und 2009 angefallen waren, für die Rückerstattung von Steuern verwendet werden konnten, die zuvor in den fünf Jahren vor dem Verlust gezahlt wurden. Wenn der Steuerpflichtige beschlossen hat, eine NOL auf das fünfte Vorjahr zurückzutragen, war die NOL-Rücknahme auf 50% des steuerpflichtigen Einkommens im fünften Vorjahr begrenzt. Der verbleibende NOL-Saldo konnte jedoch auf das vierte Vorjahr vorgetragen werden, bis der Verlust vollständig ausgeschöpft war.

Kapitalverlust Vortrag

Kapitalgewinne und -verluste resultieren aus dem Verkauf von Kapitalvermögen wie Aktien, Anleihen, Schmuck, Antiquitäten und Immobilien. Beim Verkauf von Kapitalvermögen ist der Gewinn (oder Verlust) aus dem Verkauf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und der Steuerbasis (im Allgemeinen der Kaufpreis des Vermögenswerts zuzüglich der Kosten für Verbesserungen). Wenn der Verkaufspreis über der Steuerbasis liegt, ist das Ergebnis ein Kapitalgewinn. Wenn der Verkaufspreis unter der Steuerbasis liegt, ist das Ergebnis ein Verlust.

Nettokapitalverluste (der Betrag, bei dem die Gesamtkapitalverluste die Gesamtkapitalgewinne übersteigen) können nur abgezogen werden , um das ordentliche Einkommen auszugleichen, bis zu maximal 3.000 USD in einem Steuerjahr (1.500 USD für die getrennte Anmeldung einer Ehe). Nettokapitalverluste, die den Schwellenwert von 3.000 USD überschreiten, können bis zur Erschöpfung auf zukünftige Steuerjahre vorgetragen werden. Die Anzahl der Jahre, in denen ein Kapitalverlust übertragen werden kann, ist unbegrenzt.

Die Bestimmungen zur Kapitalverluststeuer verringern die Schwere der durch Investitionen verursachten Auswirkungen Verluste. Es gibt jedoch Ausnahmen. Anleger müssen auf die Bestimmungen für den Waschverkauf achten, die den Rückkauf einer Investition innerhalb von 30 Tagen nach dem Verkauf für einen Verlust verbieten. In diesem Fall kann der Kapitalverlust nicht für Steuerberechnungen verwendet werden und wird stattdessen zur Kostenbasis der neuen Position addiert, wodurch die Auswirkungen künftiger Kapitalgewinne verringert werden.

Beispiel für einen Kapitalverlustvortrag

Angenommen, ein Steuerzahler hat 1.000 XYZ-Aktien für einen Kapitalverlust von insgesamt 10.000 USD verkauft, und der Steuerzahler hatte die Aktien drei Jahre lang besessen. Kapitalgewinne und -verluste werden in Anhang D der Steuererklärung IRS Form 1040 ausgewiesen. Wenn eine Aktie länger als ein Jahr gehalten wird, ist die Haltedauer in der Regel langfristig (mit bestimmten Ausnahmen im Jahr 2018 und später für „anwendbare Partnerschaftsanteile, die nach drei Jahren als langfristig gelten“). Der Steuerzahler verrechnet langfristige Gewinne mit langfristigen Verlusten.

Angenommen, der Steuerzahler hat auch langfristige Gewinne in Höhe von 3.000 USD, wodurch sich der langfristige Nettokapitalverlust auf 7.000 USD verringert. Der Steuerzahler kann 3.000 USD dieses Verlusts als Abzug verwenden, um andere Einkünfte, die als ordentliches Einkommen bezeichnet werden, in der Steuererklärung des laufenden Jahres zu reduzieren. Der verbleibende langfristige Kapitalverlust beträgt 4.000 USD, der auf das nächste Steuerjahr vorgetragen werden kann, um Kapitalgewinne und ordentliche Erträge bis zur Grenze von 3.000 USD auszugleichen. Diese Steuerpolitik ermöglicht es Anlegern, die während eines Marktabschwungs große Verluste erzielen, die über viele zukünftige Jahre erfassten Gewinne zu reduzieren.