FATCA-rapportagevereisten (2020 nieuw)
Klik hier om de video te bekijken.
FATCA-rapportage & de IRS
FATCA-rapportage: FATCA is de wet op naleving van de belasting op buitenlandse rekeningen. Het vereist Amerikaanse personen om gespecificeerde buitenlandse financiële activa aan de IRS te melden op formulier 8938 met hun Amerikaanse belastingaangifte. Het FATCA-formulier 8938-aangifteformulier is verschuldigd op het moment dat de belastingaangifte moet worden ingediend. Als een belastingbetaler een verlenging aanvraagt voor zijn belastingaangifte, gaat de FATCA-rapportage op het 8938-formulier ook door met verlenging. De IRS zet haar agressieve handhaving van FATCA-rapportage voort. Met meer dan 110 landen die FATCA-overeenkomsten aangaan en 300.000 (Foreign Financial Institutions (FFIs) aan boord, is FATCA-rapportage een blijvertje.
Basisprincipes van de Foreign Account Tax Compliance Act
De FATCA meldingsformulier 8938 werd geïntroduceerd op de Amerikaanse belastingaangifte in 2011.
In tegenstelling tot de FBAR, die al bijna 50 jaar bestaat, is FATCA relatief nieuw.
De belasting op buitenlandse rekeningen Compliance Act werd geïntroduceerd als onderdeel van de HIRE Act.
Zoals bepaald door de IRS:
“De HIRE-wet vereist in het algemeen dat buitenlandse financiële instellingen en bepaalde andere niet-financiële buitenlandse entiteiten rapporteren over de buitenlandse activa die door hun Amerikaanse rekeninghouders worden aangehouden of zijn onderworpen aan inhouding op te betalen betalingen. De HIRE Act bevatte ook wetgeving die Amerikaanse personen verplichtte om, afhankelijk van de waarde, hun buitenlandse financiële rekeningen en buitenlandse activa. ”
Het doel van FATCA Reporting is het verminderen van belastingontduiking en diss u hebt mensen ervan weerhouden om offshore geld op buitenlandse rekeningen te verbergen. Volgens de regels moeten Amerikaanse personen buitenlandse financiële rekeningen en buitenlandse activa openbaar maken.
FATCA is voor miljoenen mensen een harde realiteit geworden. FATCA-rapportage heeft gevolgen voor miljoenen Amerikaanse rekeninghouders, die nu elk jaar buitenlandse activa moeten rapporteren aan de IRS op formulier 8938.
10 Belangrijke FATCA-rapportagefeiten
FATCA-rapportage is een complex rechtsgebied.
We hebben geprobeerd de belangrijkste componenten die van invloed zijn op Amerikaanse personen te vereenvoudigen met een “individuele” indieningsvereiste.
Termijn voor bekendmaking
De FATCA Reporting Deadline is dezelfde dag waarop de belastingaangifte van een persoon moet worden ingediend, inclusief extensies.
Met andere woorden, als een indiener een extensie ontvangt om zijn belastingaangifte in te dienen, de FATCA-indieningsvereisten voor formulier 8938 gaan ook verder.
Wereldwijd inkomen
De Verenigde Staten zijn een van de weinige landen ter wereld die individuen belast op hun wereldwijde inkomen.
Wat betekent dat?
Het betekent dat u, ongeacht of u al dan niet in de Verenigde Staten of in het buitenland woont, al uw Amerikaanse inkomsten moet opgeven, evenals buitenlandse bron inkomsten op uw Amerikaanse belastingaangifte.
Het maakt ook niet uit of het inkomen dat u verdient in het buitenland is vrijgesteld van belasting (PPF of passief inkomen verdiend in veel landen), of dat het inkomen dat u verdient in een in het buitenland was al belasting geheven (hoewel een buitenlands belastingkrediet of uitsluiting van buitenlands inkomen van toepassing kan zijn, zie hieronder).
Hoewel u mogelijk een korting of vrijstelling kunt krijgen voor de belastingen die u hebt betaald, of voor uw inkomsten verdiend in het buitenland – u bent nog steeds verplicht om het inkomen op uw Amerikaanse belastingaangifte te vermelden.
Bovendien moet worden opgemerkt dat het buitenlandse passieve inkomen dat u verdiende ook moet worden vermeld op het FATCA-formulier 8938 (drempels variëren op basis van hun verblijfsstatus in de VS en / of burgerlijke staat en aangiftestatus).
U moet een belang hebben in de rekening
Een ander soortgelijk formulier wordt een FBAR genoemd (rapport van Foreign Bank and Financial Account Form).
Het is een formulier dat moet worden ingediend door elke Amerikaanse persoon die eigendom, mede-eigendom, of ondertekeningsbevoegdheid over een buitenlandse rekening of een groep rekeningen die op een willekeurige dag van het jaar in totaal meer dan $ 10.000 had.
Met FATCA-formulier 8938 (vereist om te worden ingediend door bepaalde belastingbetalers), moet de persoon beschikken over een belang in de rekening.
Daarom, als u alleen handtekeningbevoegdheid heeft over een rekening, is de kans groot dat u het formulier niet hoeft in te dienen.
Bovendien, als uw naam op het account, maar u hebt geen enkel belang in het account – dat is iets dat u moet bespreken met een ervaren internationale belastingadvocaat voordat u het formulier invult.
Drempelwaarden voor indienen variëren
Met de FBAR , de drempelvereiste van $ 10.000 varieert niet.
Met andere woorden, of u nu vrijgezel bent, gezamenlijk een aanvraag indient of buiten de Verenigde Staten woont, de drempel van $ 10.000 is nog steeds hetzelfde.
Het FATCA-formulier 8938 is anders. U moet niet alleen een belang hebben in de rekening, maar de drempelvereisten variëren – afhankelijk van of u in de Verenigde Staten of in het buitenland woont en of u getrouwd of ongehuwd bent.
Als u bijvoorbeeld alleenstaand of getrouwd bent en afzonderlijk een aanvraag indient en in de Verenigde Staten woont, is de minimumdrempelwaarde $ 50.000 op de laatste dag van het jaar of $ 75.000 op elke dag van het jaar (als u minder dan $ 50.000 hebben op de laatste dag van het jaar). Daarentegen kan een persoon die een gehuwde aanvraag indient en gezamenlijk een aanvraag indient en in het buitenland verblijft, een minimumdrempelvereiste van $ 400.000 hebben.
Niet alle activa worden gerapporteerd
In tegenstelling tot de FBAR, die voornamelijk gericht is op items zoals rekeningen en verzekeringspolissen, is FATCA-formulier 8938 uitgebreider. Het vereist rapportage voor eigendom van bepaalde activa, zoals een belang in een bedrijf of een buitenlands bedrijf.
Het eigendomsniveau van het buitenlandse bedrijf, partnerschap of bedrijf is belangrijk – omdat je dat niet wilt dupliceer het formulier 8938 en andere formulieren (zoals 8938 en 5471 of 8621).
Buitenlands onroerend goed kan ingewikkeld worden
Als een persoon buitenlands onroerend goed bezit, ongeacht of melden dat het onroerend goed in het algemeen zal worden bepaald door of het een buitenlands inkomen verdient en / of de persoon rente- of belastingbetalingen doet die ze zouden willen aftrekken op hun Amerikaanse belastingaangifte.
Buitenlands onroerend goed is niet rechtstreeks gerapporteerd op een FATCA-formulier 8938.
Als een persoon een belang heeft in een buitenlandse onderneming of bedrijf dat onroerend goed bezit, is het eigendomsbelang in de buitenlandse onderneming of onderneming onderworpen aan FATCA-rapportage – maar de onroerend goed wordt op zichzelf niet afzonderlijk geïdentificeerd 8938.
U moet het inkomen rapporteren Eveneens
Een formulier 8938 bevat meerdere delen, maar het inleidende deel vraagt de belastingbetaler om te bepalen of de rekeningen of activa vermeld in het 8938 (of 8938 vervolgformulier) inkomsten genereren.
Als dit het geval is, moet de persoon bepalen of het inkomen vermogenswinsten, rente-inkomsten, dividendinkomsten of een ander soort inkomen is en hoeveel er met die rekeningen is verdiend.
(Deze informatie wordt ook opgenomen op andere formulieren, zoals zijn of haar schema B, schema D, schema E of ander belastingstelsel)
Form 3520 & 3520-A
Wanneer een persoon een buitenlands geschenk of een buitenlandse trustdistributie ontvangt, kan van hem worden verlangd dat hij dit op formulier 3520/3520-A meldt.
Er kan overlap zijn met formulier 8938.
Foreign Corporation & Partnerschappen (5471 & 8865)
De regels zijn enigszins anders voor deze twee vormen, maar in wezen hetzelfde (waarbij de 5471 veel m of gemeengoed voor Amerikaanse investeerders).
Beide formulieren vereisen uitgebreide openbaarmakingsvereisten, met inbegrip van balansoverzichten, passiva, activa, enz.
Bovendien moeten de formulieren jaarlijks worden ingediend, zelfs als iemand anders geen belastingaangifte hoeft in te dienen
FATCA & PFIC Reporting
Een van de meest belasterde soorten financiële activa / investeringen (vanuit het perspectief van de Amerikaanse regering) is de beruchte PFIC.
Een PFIC is een passieve buitenlandse investeringsmaatschappij.
De reden dat de Verenigde Staten dit soort investeringen hebben bestraft, is omdat het kan de groei van de investering en / of de inkomsten die het genereert niet overzien. Met andere woorden, als een Amerikaans persoon in het buitenland investeert in een buitenlands beleggingsfonds of een buitenlandse holding, groeit het vermogen en genereert het inkomen buiten de IRS en de regels en voorschriften van de Amerikaanse overheid om.
Als gevolg daarvan, de IRS vereist jaarlijkse openbaarmaking van iedereen met zelfs maar een fractioneel belang in een PFIC (tenzij u aan zeer strikte uitsluitingsregels voldoet).