세금 손실 이월

세금 손실 이월이란 무엇입니까?

세금 손실 이월 (또는 이월)은 납세자가 이익을 상쇄하기 위해 세금 손실을 미래 연도로 옮길 수있는 조항입니다. 세금 손실 이월은 개인이나 기업이 향후 세금 납부를 줄이기 위해 청구 할 수 있습니다.

세금 손실 이월이 작동하는 방식

세금 목적 상 세금 손실 이월이 이익의 반대 또는 마이너스 이익이라고 간주하십시오. 비용이 수익보다 크거나 자본 손실이 자본 이득보다 클 때 마이너스 이익이 발생합니다. 이 조항은 향후 세금 감면을위한 훌륭한 도구입니다. 손실 이월에는 두 가지 주요 유형이 있습니다 : 순 영업 손실 (NOL) 이월 및 자본 손실 이월.

순 영업 손실 이월

소득세 목적 , NOL은 회사의 허용 가능한 공제가 과세 기간 내에 과세 소득을 초과 할 때의 결과입니다. NOL은 다음과 같은 IRS (Internal Revenue Service) 세금 조항을 통해 다른 과세 기간에 회사의 세금 납부를 상쇄하는 데 사용할 수 있습니다. NOL 캐리 포워드. NOL 이월은 미래 과세 기간의 과세 부채를 줄이기 위해 현재 연도의 NOL을 미래 연도에 적용합니다.

예 : 회사 1 년차에는 음의 순 영업 이익 (NOI)이 발생하지만 이후 연도에는 양의 NOI가 발생하면 다음 해의 첫해에 발생한 손실의 일부 또는 전부를 기록하기 위해 NOL 이월을 사용하여 미래 이익을 줄일 수 있습니다. 이로 인해 NOI 양수 연도에 과세 소득이 낮아져 회사가 정부에 세금으로 납부해야하는 금액이 줄어 듭니다. 이 세금 조항의 목적은 회사가 과세 기간에 손실을 입었을 때 어떤 형태의 세금 감면을 허용하는 것입니다. 회사는 NOI가 긍정적 인 연도에만 세금을 납부하기 때문에 손실로 인한 세금 영향을 최소화하는 유일한 방법은 NOI가 긍정적 인 연도에 소득을 상쇄하는 것입니다.

The Internal Revenue Service (IRS)는 일부 기업의 사업 이익이 본질적으로 주기적이며 표준 과세 연도에 맞지 않음을 인식합니다. 예를 들어, 농업 사업은 다양한 기상 조건에 따라 1 년 내에 상당한 이익과 많은 세금을 납부 할 수 있습니다. 다음 해에 NOL을 발생시킨 다음 다른 수익성있는 연도를 따르십시오. 세금 부담을 완화하기 위해 손실 이월 규정을 통해 2 년째 NOL이 3 년째에 납부해야하는 세금을 상쇄 할 수 있습니다.

순 운영 손실 이월에 대한 제한

2018 년에 세금 감면 및 일자리 법 (TCJA)이 시행되기 전에 IRS는 기업이 20 년 동안 NOL을 이월하여 순이익을 올릴 수 있도록 허용했습니다. 이전에 지불 한 세금의 즉각적인 환급을 위해 미래 이익 또는 2 년 후퇴 20 년 이후 ars, 사용하지 않은 나머지 손실은 만료되어 더 이상 과세 소득을 줄이는 데 사용할 수 없습니다.

2018 년 1 월 1 일 이후 시작되는 과세 연도의 경우 TCJA는 특정 농업 손실 및 손해 보험 회사를 제외하고 2 년 이월 조항을 제거했습니다. 그러나이 조항은 이제 무기한 이월 기간을 허용합니다. 그러나 이월은 이제 각 차기 연도 순이익의 80 %로 제한됩니다. 2018 년 1 월 1 일 이전에 시작된 과세 연도에서 발생한 손실은 여전히 이전 세금 규정의 적용을받으며 나머지 손실은 이후에도 만료됩니다. 20 년.

TCJA 규정에 따라 농업 손실은 이전에 지불했거나 무기한 이월 된 이전 세금의 즉각적인 환급을 위해 2 년 동안 이월 될 수 있습니다. 생명 보험 회사는 기본적으로 여전히 TCJA 이전 규칙을 사용하고 있습니다. 2 년 또는 20 년을 이월 할 수 있으며 1 년에 80 % 한도는 적용되지 않습니다.

제한에 대한 추가 임시 수정

2020 년 코로나 바이러스 지원, 구제 및 경제 보안 (CARES) 법은 NOL 이월 관련 규칙을 일시적으로 추가로 수정했습니다.IRS에 따르면 “CARES 법은 2021 년 1 월 1 일까지 TCJA 수정안의 적용을 효과적으로 연기합니다. 또한 CARES 법은 농업 손실 및 손해 보험 회사의 NOL을 포함하여 NOL에 대해 5 년 이월을 허용합니다. 2017 년 12 월 이후부터 2021 년 1 월 1 일 이전에 시작되는 과세 연도. “

CARES 법은 2018 년 과세 연도에 적격 NOL을 가진 법인 납세자를 허용합니다. 손실의 과세 연도 이전 최대 5 년까지 NOL을 캐리 백으로 적용하여 전년도 세금 환급에 대한 환불을 청구합니다. 일반적으로 기업은 돈의 시간 가치로 인해 이월보다는 캐리 백으로 NOL을 적용하는 것이 더 유리합니다. 본질적으로, 이월을 더 유리하게 만들 수있는 회사에 특정한 이유가없는 한, 이전에 지불 한 세금의 현재 연도에 환급하는 것이 일반적으로 미래의 세금 감면보다 더 유리합니다. CARES 법은 또한 1 년 동안 일시적으로 80 % 제한을 제거하여 2020 년 이후 시작되는 과세 연도에 대해 복원했습니다.

순 영업 손실의 예 이월

TCJA 이후의 NOL 이월 규칙의 간단한 예를 들어, 회사가 2021 년에 500 만 달러를 잃고 2022 년에 600 만 달러를 벌다고 가정 해보십시오. 2022 년 6 백만 달러의 80 % 이월 한도는 480 만 달러입니다. . NOL 이월은 2022 년의 과세 소득을 120 만 달러로 낮 춥니 다 (2022 년 소득 600 만 달러-NOL 이월 허용 액 480 만 달러). 회사의 이연 법인세 자산 계산에는 2022 년 이후에 사용될 수있는 $ 200,000 NOL 이월 (총 NOL $ 5 백만-NOL 이월 사용 $ 480 만)이 포함됩니다.

Real -순 영업 손실 이월의 세계 사례

세금 손실 이월 및 이월은 2020 년 9 월 New York Times가 트럼프 대통령의 2009 년 세금 신고에 대한 세부 정보를 발표하면서 새로운 관심을 받았습니다. Times 기사에 따르면 “기밀 기록에 따르면 그는 2010 년부터 총 7290 만 달러의 소득세 환급을 청구하고 받았는데, 이는 그가 2005 년부터 2008 년까지 지불 한 모든 연방 소득세에이자를 더한 금액입니다.” 이는 오바마 대통령이 법으로 서명 한 2009 년 근로자, 주택 소유 및 비즈니스 지원법의 결과로 변경된 NOL 이월 조항을 통해 가능했습니다.

2009 년 세법은 당시 시행되었던 2 년 이월 조항이 아니라 2008 년과 2009 년 과세 연도에 대해 5 년 NOL 이월 조항을 허용했습니다. 이는 2008 년과 2009 년에 발생한 NOL을 손실 전 5 년 동안 지불 한 세금 환급에 적용될 수 있음을 의미합니다. 납세자가 NOL을 전년 5 년으로 이월하기로 선택한 경우, NOL 이월은 전년 5 년 동안 과세 소득의 50 %로 제한되었습니다. 그러나 나머지 NOL 잔액은 손실이 완전히 소진 될 때까지 전년도 4 번째로 이월 될 수 있습니다.

자본 손실 이월

주식, 채권, 보석류, 골동품 및 부동산과 같은 자본 자산의 판매로 인한 자본 이익 및 손실. 자본 자산이 매각 될 때 매각에 대한 이익 (또는 손실)은 판매 가격과 세금 기준 (일반적으로 자산의 구매 가격에 개선 비용을 더한 값)의 차이입니다. 판매 가격이 세금 기준보다 높으면 결과는 자본 이득입니다. 판매 가격이 세금 기준보다 낮 으면 결과는 손실입니다.

순 자본 손실 (총 자본 손실이 총 자본 이득을 초과하는 금액)은 공제 만 가능합니다. , 경상 소득을 상쇄하기 위해 과세 연도에 최대 $ 3,000 (혼인 별도 신고의 경우 $ 1,500). $ 3,000 한도를 초과하는 순 자본 손실은 소진 될 때까지 향후 과세 연도에 이월 될 수 있습니다. 자본 손실 이월이있을 수있는 연수에는 제한이 없습니다.

자본 손실 세금 조항은 투자로 인한 영향의 심각성을 줄입니다. 사상자 수. 그러나 예외가 있습니다. 투자자는 손실을 위해 매각 한 후 30 일 이내에 투자를 재구매하는 것을 금지하는 워시 세일 조항에주의해야합니다. 이 경우 자본 손실은 세금 계산에 적용 할 수 없으며 대신 새 포지션의 비용 기준에 추가되어 향후 자본 이득의 영향을 줄입니다.

자본 손실 이월의 예

예를 들어 납세자가 총 $ 10,000의 자본 손실에 XYZ 주식 1,000 주를 판매했고 납세자가 3 년 동안 주식을 소유했다고 가정합니다. 자본 이득 및 손실은 IRS 양식 1040 세금 보고서의 스케줄 D에보고됩니다. 주식이 1 년 이상 보유되는 경우 보유 기간은 일반적으로 장기입니다 (2018 년 이후의 특정 예외는 “3 년 후 장기로 간주되는 적용 가능한 파트너십 지분”). 납세자는 장기적인 손실과 함께 장기적인 이익을 상쇄합니다.

납세자가 장기 이익으로 $ 3,000를 보유하고있어 순 장기 자본 손실을 $ 7,000로 줄인다고 가정합니다. 납세자는 금년 세금 보고서에서 경상 소득이라고하는 기타 소득을 줄이기 위해 그 손실 중 $ 3,000를 공제 할 수 있습니다. 나머지 장기 자본 손실은 $ 4,000이며, 다음 과세 연도에 이월되어 자본 이득과 경상 소득을 최대 $ 3,000 한도까지 상쇄 할 수 있습니다. 이 세금 정책을 통해 시장 침체기에 큰 손실을 경험 한 투자자는 향후 수년간 인식되는 이익을 줄일 수 있습니다.