CVP 분석 가이드
CVP 분석이란?
비용-볼륨-이익 분석 (CVP 분석) 일반적으로 손익분기 점 분석이라고하는 회사는 비용 (변동 및 고정 고정 및 변동 비용 모두 비용)의 변화 방식을 결정하는 방법입니다. 비용은 특성에 따라 여러 가지 방식으로 분류 될 수 있습니다. 가장 널리 사용되는 방법 중 하나는 분류입니다. 따라서 판매량은 회사의 이익에 영향을 미칩니다. 이 정보를 통해 기업은 손익분기 점 또는 특정 수익 임계 값 또는 안전 마진에 도달하기 위해 판매해야하는 단위 수를 살펴봄으로써 전반적인 성과를 더 잘 이해할 수 있습니다.
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CVP 분석의 구성 요소
CVP 분석을 구성하는 여러 구성 요소가 있습니다. . 이러한 구성 요소에는 다양한 계산 및 비율이 포함되며이 가이드에서 자세히 설명합니다.
CVP 분석의 주요 구성 요소는 다음과 같습니다.
- CM 비율 및 변동 비용 비율
- 손익분기 점 (단위 또는 달러)
- 안전 마진
- 순이익 변화
- 영업 레버리지 정도
CVP 분석을 제대로 구현하려면 먼저 손익 계산서의 기여 마진 형식을 살펴보아야합니다.
CVP 분석 설정
정기 손익 계산서는 매출에서 상품 원가를 뺀 순서를 따르고 총 마진을 제공하는 반면 매출에서 비용을 뺀 것은 순이익으로 이어집니다. 기여 마진 손익 계산서는 유사한 개념을 따르지만 고정 비용과 변동 비용을 구분하여 다른 형식을 사용합니다. 고정 비용과 변동 비용 비용은 그 성격에 따라 여러 가지 방법으로 분류 될 수 있습니다. 가장 널리 사용되는 방법 중 하나는 분류에 따라 분류하는 것입니다.
기여 마진은 제품의 판매 가격에서 해당 제품 생산과 관련된 변동 비용을 뺀 것입니다. 값은 총 달러 또는 단위당으로 제공 될 수 있습니다.
기여 마진 (CM) 손익 계산서 예 :
위에 나열된 다섯 가지 중요한 구성 요소를 계산하려면 다음 예를 고려하십시오.
XYZ Company에는 다음과 같은 기여 마진 손익 계산서가 있습니다.
# 1 CM 비율 및 가변 비용 비율
CM 비율 및 가변 비용 비율은 회사가 일반적으로 사용하는 수치입니다. 변동 비용이 얼마나 중요한지 알고 싶습니다.
CM 비율 = 기여 마진 / 판매
가변 비용 비율 = 총 변동 비용 / 판매
높은 CM 비율과 낮은 변동 비용 비율은 발생하는 변동 비용 수준이 낮음을 나타냅니다.
# 2 손익분기 점
손익분기 점 (BEP), 단위 , 모든 생산 비용을 충당하기 위해 회사가 판매해야하는 제품 수입니다. 마찬가지로 손익분기 점 (달러)은 모든 생산 비용 (가변 및 고정 비용)을 충당하기 위해 회사가 창출해야하는 매출액입니다.
손익분기 점 (BEP) 공식은 다음과 같습니다.
BEP = 총 고정 비용 / 단위당 CM
BEP (단위)는 240,000 / 15 = 16,000 단위와 같습니다. 따라서 회사가 16,000 대를 판매하면 이익은 0이되고 회사는 “균등”하고 생산 비용 만 충당합니다.
# 3 순이익 변화 (가상 분석)
회사는 판매 행동의 변화에 따라 순이익이 어떻게 변할지 추정하고자하는 것이 일반적입니다. 예를 들어 회사는 판매 실적 목표 또는 순이익 목표를 사용하여 서로에 대한 영향을 결정할 수 있습니다.
이 예에서 경영진이 최소 $ 100,000의 수익을 얻으려면 회사에서 판매해야하는 단위 수는 몇 개입니까?
아래에서 적절한 what-if 공식을 적용 할 수 있습니다.
단위 수 = (고정 비용 + 목표 이익) / CM 비율
따라서 순이익에서 $ 100,000 이상을 벌려면 회사는 최소 22,666 단위를 판매해야합니다.
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# 4 안전 마진
또한 기업은 안전 마진을 계산할 수도 있습니다. 일반적으로 참조되는 회사의 “wiggle room”은 매출이 얼마나 떨어질 수 있지만 여전히 손익분기 점인지를 보여줍니다.
안전 마진의 공식은 다음과 같습니다.
안전 마진 = 실제 판매 – 중단- 짝수 판매
이 예에서 안전 마진은 다음과 같습니다.
실제 판매 – 손익분기 판매 = $ 1,200,000 – 16,000 * $ 60 = $ 240,000
이 마진은 또한 실제 매출에 대한 백분율로 계산됩니다 : 240,000 / 1,200,000 = 20 %.
따라서 매출은 $ 240,000 (20 %)까지 떨어질 수 있으며 회사는 여전히 손실을 입지 않습니다.
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# 5 운영 레버리지 (DOL) 수준
마지막으로 운영 레버리지 (DOL)는 다음 공식을 사용하여 계산할 수 있습니다.
DOL = CM / 순이익
따라서이 예에서 DOL은 $ 300,000 / 60,000 = 5입니다.
DOL 번호는 판매 수치의 변화와 관련하여 순이익이 어떻게 변화하는지 회사에 알려주기 때문에 중요한 수치입니다. 더 구체적으로, 숫자 5는 매출의 1 % 변화가 순이익의 5 % 증가를 초래한다는 것을 의미합니다.
많은 사람들이 DOL이 높을수록 기업에 더 좋다고 생각할 수 있습니다. 그러나 수치가 높을수록 위험이 높아집니다. DOL이 높을수록 매출이 1 % 감소하면 순이익이 크게 감소하여 궁극적으로 수익성이 감소하기 때문입니다.
CVP 분석 및 의사 결정
모든 부분을 통합하고 CVP 분석을 수행하면 기업은 비용 구조를 변경하는 특정 기술에 투자할지 여부를 결정하고 판매 및 수익성에 미치는 영향을 훨씬 더 빨리 결정할 수 있습니다. .
예를 들어, 이전 예의 XYZ Company가 가변 비용을 단위당 $ 3 씩 증가시키면서 고정 비용을 $ 30,000까지 줄일 수있는 새로운 장비에 대한 투자를 고려하고 있다고 가정 해 보겠습니다. 이 의사 결정 시나리오에서 기업은 CVP 분석의 수치를 사용하여 최선의 답을 쉽게 결정할 수 있습니다.
이러한 상황에서 가장 어려운 부분은 이러한 변화가 판매 패턴에 미치는 영향을 결정하는 것입니다. 판매는 상대적으로 유지 될 것입니다. 비슷하게 올라 갈까요 아니면 내려 갈까요? 판매 예상치가 다소 합리적이면 숫자를 계산하고 회사의 수익성을 최적화하는 문제가됩니다.
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