FATCAレポート要件（2020年新規）

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FATCAレポート& IRS

FATCAレポート：FATCAは外国口座税務コンプライアンス法です。米国人は、特定の外国金融資産をフォーム8938でIRSに米国の納税申告書とともに報告する必要があります。 FATCAフォーム8938報告フォームは、納税申告書の提出と同時に提出する必要があります。納税者が納税申告書の延長を要求した場合、8938フォームに関するFATCAレポートも延長されます。 IRSは、FATCAレポートの積極的な施行を続けています。 110か国以上がFATCA契約を締結し、300,000（Foreign Financial Institutions（FFI）が参加しているため、FATCAの報告は今後も続きます。

外国口座税務コンプライアンス法の基本

FATCA報告フォーム8938は、2011年に米国の納税申告書に導入されました。

50年近く前から存在しているFBARとは異なり、FATCAは比較的新しいものです。

外国口座税コンプライアンス法は、HIRE法の一部として導入されました。

IRSの提供によると：

“HIRE法では、通常、外国の金融機関およびその他の特定の非金融外国事業体は、米国の口座保有者が保有する外国資産について報告するか、源泉徴収の対象となる外国資産について報告します。HIRE法には、米国人が価値に応じて外国を報告することを義務付ける法律も含まれていました。金融口座と外国資産。」

FATCAレポートの目的は、オフショアの税の回避と不利益を減らすことです。人々が海外の口座にお金をオフショアに隠そうとするのを防ぎます。この規則では、米国人が外国の金融口座と外国の資産を開示することを義務付けています。

FATCAは何百万人もの人々にとって厳しい現実となっています。 FATCAの報告は、数百万の米国の口座保有者に影響を与えます。米国の口座保有者は、フォーム8938で毎年外国資産をIRSに報告する必要があります。

10重要なFATCA報告の事実

FATCAレポートは複雑な法律分野です。

「個別の」申告要件で米国人に影響を与える主要なコンポーネントを簡素化しようとしました

開示期限

FATCA報告期限は、延長を含め、個人の納税申告書が提出される予定の同じ日です。

言い換えると、申告者が納税申告書を提出するための延長を受け取った場合、フォーム8938のFATCA申告要件も延長されます。

全世界の所得

米国は、世界の所得に対して個人に課税する、地球上で数少ない国の1つです。

それはどういう意味ですか？

つまり、米国に居住しているか外国に居住しているかにかかわらず、米国のすべての所得と同様に報告する必要があります。外国の情報源米国の納税申告書の所得。

また、外国で得た所得が非課税であるかどうか（PPFまたは多くの国で得られた受動的所得）、またはで得た所得が外国はすでに課税されています（ただし、外国税控除または外国所得税の除外が適用される場合があります。以下を参照してください）。

支払った税金の控除または免除、または所得を得ることができる場合があります。外国で稼いだ–米国の納税申告書で所得を報告する必要があります。

さらに、稼いだ外国の受動的所得もFATCAフォームで確認する必要があることに注意してください。 8938（しきい値は、米国の居住ステータスおよび/または婚姻および申告ステータスによって異なります）。

アカウントに関心がある必要があります

別の同様のフォームはFBAR（レポート

これは、所有権、共有所有権、および共同所有権を持つ米国人が提出する必要のあるフォームです。または、1年のいずれかの日に合計で10,000ドルを超える外国口座または口座グループに対する署名機関。

FATCAフォーム8938（特定の納税者が提出する必要があります）を使用する場合は、アカウントへの関心。

したがって、アカウントに対する署名権限を持っているだけの場合は、フォームを提出する必要がない可能性があります。

さらに、名前がオンの場合アカウントですが、アカウントに関心がありません。これは、フォームに記入する前に、経験豊富な国際税務弁護士と話し合う必要があります。

申告基準は異なります

FBARを使用する、10,000ドルのしきい値要件は変わりません。

つまり、独身であるか、共同で申告するか、米国外に居住しているかにかかわらず、10,000ドルのしきい値は同じです。

FATCAフォーム8938は異なります。アカウントに関心を持っている必要があるだけでなく、しきい値の要件は、米国に居住しているか外国に居住しているか、結婚しているか独身かによって異なります。

たとえば、独身または既婚で別々に申請し、米国に居住している場合、最低基準要件は、年の最終日に50,000ドル、または年の任意の日に75,000ドルです（年の最終日に50,000ドル未満である）。対照的に、結婚申告を共同で行って海外に居住している人は、最低基準額が40万ドルになる場合があります。

すべての資産が報告されるわけではありません

主に品目に焦点を当てているFBARとは異なり、保険証券の口座など、FATCAフォーム8938はより包括的です。企業や外国企業への関心など、特定の資産の所有権について報告する必要があります。

外国企業、パートナーシップ、または企業の所有権のレベルは重要です。フォーム8938と他のフォーム（8938と5471または8621など）を複製ファイルします。

外国の不動産は複雑になる可能性があります

人が外国の不動産を所有しているかどうかにかかわらず、報告書の不動産は通常、外国からの収入があるかどうか、および/またはその人が米国の納税申告書から差し引く利息または納税を行っているかどうかによって決定されます。

外国の不動産はFATCAフォーム8938で直接報告されません。

個人が外国の企業または不動産を所有する事業の所有権を所有している場合、外国の事業または企業の所有権はFATCAの報告の対象となりますが、不動産はそれ自体で個別に識別されるわけではありません8938。

収入を報告する必要があります同様に

フォーム8938には複数の部分がありますが、導入部分では、8938（または8938継続フォーム）にリストされているアカウントまたは資産が収入を生み出すかどうかを識別するよう納税者に求めます。

その場合、個人は、収入がキャピタルゲイン、利息収入、配当収入、またはその他の種類の収入であるかどうか、およびそれらのアカウントからどれだけの収入があったかを特定する必要があります。

（この情報スケジュールB、スケジュールD、スケジュールE、またはその他の税務スケジュールなどの他のフォームにも含まれます）

フォーム3520 & 3520-A

外国からの贈り物または外国の信託の分配を受け取った場合、フォーム3520 / 3520-Aで報告する必要がある場合があります。

フォーム8938と重複する場合があります。

Foreign Corporation &パートナーシップ（5471 & 8865）

ルールはこれらの2つの形式ですが、基本的に同じです（5471はかなりmです）米国の投資家にとっては当たり前のことです。

これらのフォームはどちらも、残高計算書、負債、資産などを含む包括的な開示要件を必要とします。

さらに、フォームは毎年提出する必要があります。他の方法で納税申告書を提出する必要がない場合でも

FATCA & PFICレポート

最も悪質なタイプの金融の1つ資産/投資（米国政府の観点から）は悪名高いPFICです。

PFICはパッシブ外国投資会社です。

米国がこのタイプの投資にペナルティを科した理由は投資の成長やそれが生み出す収入を監視することはできません。言い換えれば、米国人が外国投資信託または外国持株会社に海外で投資する場合、資産は成長し、IRSおよび米国政府の所得規則および規制の範囲外で所得を生み出します。

その結果、IRS PFICにわずかな関心を持っている人は、毎年開示する必要があります（非常に厳格な除外規則を満たしている場合を除く）。