Adóbevétel-átvezetés

Mi az adóveszteség-átvezetés?

Az adóveszteség átvitel (vagy átvitel) olyan rendelkezés, amely lehetővé teszi az adófizetők számára, hogy az adóveszteséget a jövő évekre költsék a nyereség ellensúlyozására. Az adóveszteség átvitelét magánszemély vagy vállalkozás követelheti a jövőbeni adófizetések csökkentése érdekében.

Hogyan működik az adóveszteség továbbvitele

Az adóveszteség átvitelét tekintsük az adózás szempontjából a profit vagy a negatív nyereség ellentétére. Negatív nyereség akkor keletkezik, ha a ráfordítás nagyobb, mint a bevétel, vagy a tőkevesztés nagyobb, mint a tőkenyereség. Ez a rendelkezés remek eszköz a jövőbeni adókedvezmények létrehozásához. A veszteség-átviteleknek két fő típusa van: a nettó működési veszteség (NOL) átvitelei és a tőkeveszteség-átvitelek.

A nettó működési veszteség átvezetése

Jövedelemadó-célokra , a NOL annak az eredménynek az eredménye, amikor a társaság megengedett levonásai egy adóidőszakon belül meghaladják az adóköteles jövedelmét. A NOL felhasználható a társaság adófizetéseinek kompenzálására a többi adóidőszakban az úgynevezett Internal Revenue Service (IRS) adórendszeren keresztül. egy NOL átvitel. A NOL-átvitel az adott év nettó jövedelmét a következő évekre alkalmazza, hogy csökkentse az adókötelezettségét a következő adóidőszakban.

Például, ha egy vállalat negatív nettó működési bevételt (NOI) tapasztal az első évben, de pozitív NOI a következő években, csökkentheti a jövőbeni nyereséget a NOL átvitel felhasználásával, hogy a következő években az első év veszteségét részben vagy egészben feljegyezze. Ez alacsonyabb adóköteles jövedelmet eredményez a pozitív NOI-években, ami csökkenti azt az összeget, amelyet a társaság adókkal tartozik a kormánynak. Ezen adózási rendelkezés célja az adókedvezmények valamilyen formájának lehetővé tétele, amikor a társaság pénzt veszít egy adóidőszakban. Mivel a vállalat csak pozitív NOI-es években fizet adót, a veszteség adóhatásának minimalizálásának egyetlen módja a pozitív NOI-évek jövedelmének ellensúlyozása.

The Internal Revenue Service (IRS) elismeri, hogy egyes vállalatok üzleti nyeresége ciklikus jellegű és nem egyezik meg a szokásos adóévvel. Például egy mezőgazdasági vállalkozásra különböző időjárási viszonyok vonatkoznak, jelentős nyeresége és nagy adófizetése lehet egy év alatt, a következő évben NOL-val jár, majd ezt követi egy másik nyereséges évvel. Az adóterhek enyhítése érdekében a veszteség-átvezetési céltartalék lehetővé teszi a NOL számára, hogy a második évben a harmadik évben esedékes adókat ellensúlyozza.

A nettó működési veszteség átvitelének korlátai

Az adócsökkentésekről és munkahelyekről szóló törvény (TCJA) 2018-as végrehajtása előtt az IRS lehetővé tette a vállalkozások számára, hogy a NOL-okat 20 évvel előre vigyék a nettó jövőbeni nyereség vagy két év elmaradás a korábbi befizetett adók azonnali visszatérítése érdekében Ars, a fel nem használt veszteségek lejártak, és már nem használhatók fel az adóköteles jövedelem csökkentésére.

A 2018. január 1-jén vagy később kezdődő adóévekre , a TCJA törölte a kétéves visszafizetési rendelkezést, kivéve bizonyos mezőgazdasági veszteségeket és nem életbiztosító társaságokat. A rendelkezés azonban most határozatlan időre szól. Az átvitt összegek azonban most minden egyes következő év nettó jövedelmének 80% -ára korlátozódnak. A 2018. január 1-je előtt kezdődő adóévekből származó veszteségekre továbbra is a korábbi adózási szabályok vonatkoznak, és a fennmaradó veszteségek továbbra is lejárnak 20 év.

A TCJA szabályai szerint a gazdálkodási veszteségeket két évvel vissza lehet vinni a befizetett vagy korlátlanul átvitt előzetes adók azonnali visszatérítése érdekében. az életbiztosító társaságok lényegében még mindig a TCJA előtti szabályokat alkalmazzák. Két évet visszavezethetnek vagy 20-at előrehozhatnak, és az egy év 80% -os korlátja nem érvényes.

A korlátozások további ideiglenes módosításai

A koronavírus-segélyről, a megkönnyebbülésről és a gazdasági biztonságról (CARES) szóló, 2020-as törvény tovább módosította a NOL átvitelével kapcsolatos szabályokat, ideiglenesen.Az IRS szerint “a CARES-törvény gyakorlatilag 2021 január 1-jéig késlelteti a TCJA-módosítások alkalmazását. Ezenkívül a CARES-törvény lehetővé teszi a NOL-ok ötéves visszavitelét, ideértve a nem életbiztosító társaságok mezőgazdasági veszteségeit és NOL-jait is, a 2017. december után és 2021. január 1. előtt kezdődő adóévekre. “

A CARES törvény lehetővé teszi a társasági adózók számára, hogy a 2018. adóévben jogosultak legyenek a NOL-ra. 2020-ig az előző évi adóbevallások visszatérítésének igényléséhez a NOL átvitelként történő alkalmazásával, legfeljebb a veszteség adóévét megelőző öt adóévig. Tipikusan előnyösebb egy vállalat számára, ha a pénz időértéke miatt a NOL-t inkább átvitelként, mint átvitelként alkalmazza. Lényegében az előző évben befizetett adók visszatérítése az adott évben általában előnyösebb, mint a jövőben fizetendő adók csökkentése, kivéve, ha a vállalatnak van olyan oka, amely az átvitel előnyösebbé teheti. A CARES törvény szintén átmenetileg megszüntette a 80% -os korlátozást egy év alatt, visszaállítva azt a 2020 után kezdődő adóévekre.

Példa a nettó működési veszteségre Átvitel

A TCJA utáni NOL átvitelre vonatkozó szabályok egyszerű példájaként képzeljük el, hogy egy vállalat 2021-ben 5 millió dollárt veszít és 2022-ben 6 millió dollárt keres. A 2022-ben 6 millió dollár 80% -ának átvihető határa 4,8 millió dollár . A NOL-átvezetés 2022-ben 1,2 millió dollárra csökkenti az adóköteles jövedelmet (2022-es 6 millió dolláros jövedelem – 4,8 millió dollár megengedett NOL-átvitel). A társaság halasztott adókövetelésének kiszámítása magában foglalna egy 200 000 dolláros NOL összegű átvezetést (összesen 5 millió USD NOL – 4,8 millió USD használt NOL átvitel), amelyet 2022 után fel lehet használni.

Real -Nettó működési veszteség visszavitel világpéldája

Az adóveszteség-átvitelekre és -visszahelyezésekre új figyelem irányult 2020 szeptemberében, amikor a New York Times közzétette Trump elnök 2009. évi adóbevallásának részleteit. A Times cikke szerint “a bizalmas nyilvántartások azt mutatják, hogy 2010-től kezdődően 72,9 millió dolláros jövedelemadó-visszatérítést követelt és kapott – az összes szövetségi jövedelemadót, amelyet 2005-től 2008-ig fizetett, plusz kamatok”. Ezt egy NOL visszavásárlási rendelkezés tette lehetővé, amely az Obama elnök által törvénybe iktatott 2009. évi munkavállalói, háztulajdonosi és üzleti segítségnyújtási törvény eredményeként változott.

A 2009-es az adótörvény ötéves NOL visszafizetési céltartalékot engedélyezett a 2008-as és 2009-es adóévekre, nem pedig az akkor érvényben lévő kétéves visszafizetési rendelkezést. Ez azt jelentette, hogy a 2008-ban és 2009-ben felmerült NOL-ok felhasználhatók a veszteséget megelőző öt évben korábban befizetett adók visszatérítésére. Ha az adózó úgy döntött, hogy az előző ötödik évre visszavezeti a NOL-t, akkor a NOL-átvitel az előző év ötödik adóköteles jövedelmének 50% -ára korlátozódott. A fennmaradó NOL-egyenleg azonban áthúzható az előző év negyedikébe, és így tovább, amíg a veszteség teljesen ki nem merül.

Tőkeveszteség Áthozatal

Tőkenyereség és -veszteség a tőkeeszközök, például részvények, kötvények, ékszerek, régiségek és ingatlanok értékesítéséből származik. A befektetett eszközök értékesítésekor az eladásból származó nyereség (vagy veszteség) az eladási ár és adóalapja (általában az eszköz vételára és a fejlesztések költsége) közötti különbség. Ha az eladási ár meghaladja az adóalapot, az eredmény tőkenyereség. Ha az eladási ár alacsonyabb, mint az adóalap, az eredmény veszteséget jelent.

A nettó tőkeveszteségeket (az össz tőkeveszteség összege meghaladja az összes tőkenyereséget) csak levonni lehet. , a rendes jövedelem ellensúlyozására, legfeljebb egy adóévben 3000 dollárig (1500 dollár külön házas bejelentés esetén). A 3000 dolláros küszöböt meghaladó nettó tőkeveszteségek kimerüléséig a következő adóévekre is átvihetők. Nincs korlátozva annak az éveknek a száma, ahol tőkeveszteségeket lehet áthárítani.

A tőkeveszteség-adóra vonatkozó rendelkezések csökkentik a befektetések által okozott hatás súlyosságát. veszteség. Vannak azonban kivételek. A befektetőknek körültekintően kell eljárniuk a mosás eladási rendelkezéseivel, amelyek tiltják a befektetés visszavásárlását a veszteséges értékesítéstől számított 30 napon belül. Ha ez bekövetkezik, a tőkeveszteség nem alkalmazható adószámításra, hanem hozzáadódik az új pozíció költségalapjához, csökkentve a jövőbeni tőkenyereség hatását.

Példa a tőkeveszteség átvitelére

Tegyük fel például, hogy egy adózó 1000 darab XYZ részvényt adott el 10 000 dolláros tőkevesztésért, és az adózó három évig birtokolta az állományt. A tőkenyereségeket és -veszteségeket az IRS 1040-es adóbevallás D-listáján kell feltüntetni. Ha a részvényeket egy évnél hosszabb ideig tartják, akkor a tartási időszak általában hosszú távú (bizonyos kivételek mellett 2018-ban és később “az alkalmazandó társasági érdekeltségek esetében, amelyeket három év után tartósnak tekintenek”). Az adózó a hosszú távú nyereséget hosszú távú veszteségekkel kompenzálja.

Tegyük fel, hogy az adózónak 3000 dollár hosszú távú nyeresége is van, ami a nettó hosszú távú tőkeveszteséget 7000 dollárra csökkenti. Az adózó ebből a veszteségből 3000 dollárt vehet le levonásként az egyéb bevételek, az úgynevezett rendes jövedelmek csökkentésére a tárgyévi adóbevalláson. A fennmaradó hosszú távú tőkeveszteség 4000 dollár, amelyet el lehet vinni a következő adóévbe a tőkenyereség és a szokásos jövedelem ellensúlyozására 3000 dolláros határig. Ez az adópolitika lehetővé teszi azoknak a befektetőknek, akik a piaci visszaesés idején nagy veszteségeket realizálnak, csökkenteni a jövőbeni évek során elért nyereséget.